Fiscalidad y cumplimiento

Cómo tributa en Vietnam una empresa de capital extranjero

Una sociedad vietnamita propiedad de inversores extranjeros tributa exactamente igual que una sociedad de propiedad vietnamita. Paga el impuesto sobre sociedades (CIT) por su beneficio mundial, repercute y recupera el impuesto sobre el valor añadido (IVA), retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) de sus empleados, paga derechos de importación en frontera y presenta las mismas declaraciones mensuales, trimestrales y anuales ante la misma oficina tributaria provincial. No existe un régimen separado para las empresas de capital extranjero ni un impuesto sobre la remesa de beneficios. Las normas que más afectan a un inversor extranjero son las relativas al dinero que cruza la frontera: el impuesto retenido cuando la sociedad vietnamita paga a su matriz o a sus proveedores extranjeros, el impuesto sobre la venta de la inversión y los requisitos que la sociedad debe cumplir antes de poder distribuir sus beneficios.

La gestión corresponde al Ministerio de Hacienda. La Dirección General de Impuestos pasó a ser el Departamento de Impuestos (Cục Thuế) el 1 de marzo de 2025, y su red local se reorganizó en 2025 en oficinas tributarias provinciales; la Dirección General de Aduanas pasó a ser el Departamento de Aduanas (Cục Hải quan), que actúa a través de 20 delegaciones regionales de aduanas. Casi todas las presentaciones son electrónicas y se firman con la firma digital de la sociedad. Los plazos periódicos se recogen en un único calendario en Calendario de obligaciones tras la obtención de licencias; este capítulo explica el fondo que hay detrás de ellos.

Beneficios y volumen de negocio: CIT e IVA

El tipo general del CIT es del 20 % conforme a la Ley n.º 67/2025/QH15, que se aplica desde el período impositivo 2025 junto con el Decreto n.º 320/2025/ND-CP y la Circular n.º 20/2026/TT-BTC. Las empresas con ingresos anuales de hasta 3 mil millones de VND tributan al 15 % y las de hasta 50 mil millones de VND al 17 %, y desde 2026 las que tienen ingresos de 1 mil millones de VND o menos están exentas. Los gastos solo son deducibles si guardan relación con la actividad, están respaldados por facturas legales y, a partir de 5 millones de VND, se pagan por medios distintos del efectivo; las pérdidas se compensan durante cinco años. La residencia, el establecimiento permanente, las normas sobre gastos, la amortización y la contabilidad separada que deben llevar los proyectos incentivados se tratan en Impuesto sobre sociedades. Los tipos preferentes y las exenciones temporales del impuesto se tratan en Incentivos a la inversión y no se repiten aquí.

El IVA se aplica a los tipos del 10 %, el 5 % o el 0 % conforme a la Ley n.º 48/2024/QH15, en vigor desde el 1 de julio de 2025, y la mayoría de los bienes y servicios gravados al 10 % tributan al 8 % hasta el 31 de diciembre de 2026. Una sociedad que aplica el método de deducción recupera el IVA soportado en sus adquisiciones, y los exportadores y las sociedades que ejecutan un nuevo proyecto pueden solicitar la devolución una vez que el IVA soportado pendiente de recuperar alcanza 300 millones de VND. Toda factura es una factura electrónica registrada ante la administración tributaria, conforme al Decreto n.º 123/2020/ND-CP modificado por el Decreto n.º 70/2025/ND-CP. Los tipos, las exenciones, la deducción, las devoluciones, la facturación y las normas para los proveedores extranjeros de servicios digitales se tratan en IVA y facturación electrónica.

El dinero que sale de Vietnam: impuesto sobre contratistas, convenios, precios de transferencia y salida

Cuando una sociedad vietnamita paga a una entidad extranjera sin establecimiento permanente en Vietnam por servicios, intereses, cánones o alquiler de equipos, normalmente retiene el impuesto sobre contratistas extranjeros: un componente de IVA y un componente de CIT presunto calculados sobre el pago, por ejemplo del 5 % para servicios e intereses y del 10 % para cánones conforme al artículo 12 del Decreto n.º 320/2025/ND-CP, que se declaran en los diez días siguientes al pago. Los dividendos pagados a accionistas societarios extranjeros no soportan retención en la fuente alguna. Vietnam tiene convenios para evitar la doble imposición con unas 80 jurisdicciones, aunque ninguno en vigor con Estados Unidos, y su aplicación se solicita mediante expediente conforme a la Circular n.º 95/2026/TT-BTC. Véase Impuesto sobre contratistas extranjeros y convenios fiscales.

Las operaciones entre partes vinculadas deben valorarse conforme al principio de plena competencia y documentarse con arreglo al Decreto n.º 255/2026/ND-CP, aplicable desde el ejercicio fiscal 2026; el gasto neto por intereses de una sociedad con operaciones vinculadas solo es deducible hasta el 30 % del EBITDA; y los grandes grupos están sujetos al impuesto mínimo global del 15 % conforme a la Resolución n.º 107/2023/QH15 y al Decreto n.º 236/2025/ND-CP. Estas materias se tratan en Precios de transferencia, intereses e impuesto mínimo global. Cuando una sociedad extranjera vende capital de una sociedad vietnamita, paga CIT al 2 % del producto bruto, haya ganancia o pérdida, y la sociedad vietnamita objeto de la operación debe declararlo habitualmente en un plazo de diez días; los valores tributan al 0,1 %. La tributación de la salida, los dividendos y los requisitos fiscales para pagar beneficios al extranjero se tratan en Tributación de las transmisiones de participaciones y de los dividendos.

Personas y mercancías: PIT y aduanas

Los empleados residentes en Vietnam, lo que incluye a cualquier persona presente 183 días en un año natural o en los doce meses siguientes a su llegada, o que disponga de vivienda en Vietnam, tributan por su renta mundial a tipos progresivos del 5 % al 35 % conforme a la Ley n.º 109/2025/QH15; los no residentes pagan un tipo fijo del 20 % sobre las rentas del trabajo vietnamitas. La vivienda pagada por el empleador, los complementos y la igualación fiscal (tax equalisation) entran en el cálculo, y los expatriados deben liquidar sus impuestos antes de marcharse. Véase Impuesto sobre la renta de las personas físicas y expatriados y, en cuanto a nóminas, seguros y permisos de trabajo, el capítulo 4.

Las mercancías que cruzan la frontera soportan derechos de importación conforme a la Ley n.º 107/2016/QH13, en su versión modificada, a los tipos de nación más favorecida o, con prueba de origen, a los tipos inferiores de los acuerdos de libre comercio de Vietnam, como el CPTPP, el EVFTA, el UKVFTA y el RCEP, junto con el IVA a la importación y, para algunas mercancías, el impuesto especial sobre el consumo y el impuesto de protección medioambiental. La maquinaria destinada a un proyecto incentivado y los insumos para la producción destinada a la exportación pueden importarse libres de derechos, y las empresas de procesamiento para la exportación se sitúan fuera del territorio aduanero. Las normas, el régimen de valoración y el control posterior al despacho se tratan en Aduanas y derechos de importación.

Cumplimiento, comprobaciones y litigios

La Ley de Administración Tributaria n.º 108/2025/QH15 entró en vigor el 1 de julio de 2026. Mantiene los plazos conocidos, incluidos los pagos provisionales trimestrales del CIT, que deben alcanzar el 80 % de la deuda del ejercicio, y la liquidación anual a más tardar el último día del tercer mes siguiente al cierre del ejercicio, así como los intereses de demora del 0,03 % diario. Acorta las comprobaciones tributarias, remite la inspección tributaria a la ley general de inspección, otorga a la administración tributaria nuevas facultades para suspender la actividad y las modificaciones de la inscripción empresarial, y le permite exigir el impuesto no ingresado de hasta diez años atrás. Las sanciones van desde multas de hasta 25 millones de VND por presentación tardía de declaraciones, pasando por el 20 % del impuesto declarado de menos, hasta una a tres veces el impuesto eludido conforme al Decreto n.º 125/2020/ND-CP modificado por el Decreto n.º 310/2025/ND-CP. A los representantes legales y titulares reales de una sociedad con una deuda tributaria vencida importante se les puede impedir salir de Vietnam. Las comprobaciones, sanciones, reclamaciones y recursos judiciales se tratan en Administración tributaria, comprobaciones y litigios.

Cómo utilizar este capítulo

Un nuevo inversor debería leer primero las secciones sobre el CIT y el IVA, después la sección sobre el impuesto sobre contratistas extranjeros antes de acordar cualquier honorario, préstamo o licencia con su matriz, y la sección sobre precios de transferencia antes de emitir la primera factura intragrupo. La planificación de la salida empieza con la entrada: el impuesto del 2 % sobre el producto bruto y los requisitos para la remesa de beneficios influyen en la elección de la sociedad holding y en la forma de aportar el capital, por lo que la sección sobre transmisiones de participaciones debe leerse junto con Remesa de beneficios y repatriación del capital y el capítulo 8. Cada sección termina con las preguntas frecuentes relacionadas, las fuentes oficiales y una pregunta que usted puede plantear a Lawbot sobre su propia situación. Las cifras se indican a 10 de octubre de 2026; el tipo temporal del IVA del 8 % y varias normas transitorias terminan el 31 de diciembre de 2026, por lo que conviene volver a comprobar la situación para las operaciones de 2027.