Fiscalité et conformité

Comment le Vietnam impose une entreprise à capitaux étrangers

Une société vietnamienne détenue par des investisseurs étrangers est imposée exactement comme une société détenue par des Vietnamiens. Elle acquitte l’impôt sur les sociétés (CIT) sur son bénéfice mondial, facture et récupère la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), retient l’impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les salaires de ses employés, acquitte les droits à l’importation à la frontière et dépose les mêmes déclarations mensuelles, trimestrielles et annuelles auprès du même bureau provincial des impôts. Il n’existe ni régime distinct pour les entreprises à capitaux étrangers ni impôt sur le transfert des bénéfices. Les règles que l’investisseur étranger ressent le plus sont celles qui visent les fonds franchissant la frontière : l’impôt retenu lorsque la société vietnamienne paie sa société mère ou ses fournisseurs étrangers, l’impôt sur la cession de l’investissement et les conditions que la société doit remplir avant de pouvoir distribuer ses bénéfices.

L’administration fiscale relève du ministère des Finances. La Direction générale des impôts est devenue le Département des impôts (Cục Thuế) le 1er mars 2025, et son réseau local a été réorganisé en 2025 en bureaux provinciaux des impôts ; la Direction générale des douanes est devenue le Département des douanes (Cục Hải quan), qui opère par l’intermédiaire de 20 antennes douanières régionales. La quasi-totalité des déclarations sont électroniques et signées au moyen de la signature numérique de la société. Les échéances récurrentes sont regroupées dans un calendrier unique dans Calendrier des obligations après l’obtention des licences ; ce chapitre en explique le fond.

Bénéfices et chiffre d’affaires : CIT et TVA

Le taux normal du CIT est de 20 % en vertu de la loi n° 67/2025/QH15, applicable à compter de la période d’imposition 2025 avec le décret n° 320/2025/ND-CP et la circulaire n° 20/2026/TT-BTC. Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 3 milliards de VND sont imposées à 15 % et celles dont il ne dépasse pas 50 milliards de VND à 17 %, et à compter de 2026 celles dont le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à 1 milliard de VND sont exonérées. Les dépenses ne sont déductibles que si elles se rapportent à l’activité, sont justifiées par des factures régulières et, à partir de 5 millions de VND, sont réglées autrement qu’en espèces ; les pertes sont reportables sur cinq ans. La résidence, l’établissement stable, les règles relatives aux dépenses, l’amortissement et la comptabilité séparée que doivent tenir les projets bénéficiant d’incitations sont traités dans Impôt sur les sociétés. Les taux préférentiels et les exonérations temporaires d’impôt sont traités dans Incitations à l’investissement et ne sont pas repris ici.

La TVA est perçue aux taux de 10 %, 5 % ou 0 % en vertu de la loi n° 48/2024/QH15, en vigueur depuis le 1er juillet 2025, et la plupart des biens et services soumis au taux de 10 % sont taxés à 8 % jusqu’au 31 décembre 2026. Une société appliquant la méthode de la déduction récupère la TVA acquittée sur ses achats, et les exportateurs ainsi que les sociétés réalisant un nouveau projet peuvent demander un remboursement dès que la TVA d’amont non récupérée atteint 300 millions de VND. Toute facture est une facture électronique enregistrée auprès de l’administration fiscale, en vertu du décret n° 123/2020/ND-CP tel que modifié par le décret n° 70/2025/ND-CP. Les taux, exonérations, déductions, remboursements, la facturation et les règles applicables aux fournisseurs étrangers de services numériques sont traités dans TVA et facturation électronique.

Les fonds qui quittent le Vietnam : impôt sur les entrepreneurs étrangers, conventions, prix de transfert et sortie

Lorsqu’une société vietnamienne paie une organisation étrangère dépourvue d’établissement stable au Vietnam, au titre de services, d’intérêts, de redevances ou de location d’équipements, elle retient normalement l’impôt sur les entrepreneurs étrangers : une composante TVA et une composante CIT forfaitaire calculées sur le paiement, par exemple 5 % pour les services et les intérêts et 10 % pour les redevances en vertu de l’article 12 du décret n° 320/2025/ND-CP, déclarées dans les dix jours du paiement. Les dividendes versés aux actionnaires étrangers personnes morales ne supportent aucune retenue à la source. Le Vietnam a conclu des conventions fiscales de non-double imposition avec environ 80 juridictions, mais aucune n’est en vigueur avec les États-Unis, et le bénéfice d’une convention est demandé au moyen d’un dossier en vertu de la circulaire n° 95/2026/TT-BTC. Voir Impôt sur les entrepreneurs étrangers et conventions fiscales.

Les opérations entre parties liées doivent être conclues à des prix de pleine concurrence et documentées en vertu du décret n° 255/2026/ND-CP, applicable à compter de l’année d’imposition 2026 ; la charge d’intérêts nette d’une société réalisant des transactions avec des parties liées n’est déductible qu’à hauteur de 30 % de l’EBITDA ; et les grands groupes sont soumis à l’impôt minimum mondial de 15 % en vertu de la résolution n° 107/2023/QH15 et du décret n° 236/2025/ND-CP. Ces points sont traités dans Prix de transfert, intérêts et impôt minimum mondial. Lorsqu’une société étrangère cède du capital d’une société vietnamienne, elle acquitte un CIT de 2 % du produit brut, qu’elle réalise une plus-value ou une moins-value, et la société cible vietnamienne doit habituellement le déclarer dans les dix jours ; les valeurs mobilières sont imposées à 0,1 %. L’imposition à la sortie, les dividendes et les conditions fiscales du versement des bénéfices à l’étranger sont traités dans Imposition des cessions de parts et des dividendes.

Personnes et marchandises : PIT et douanes

Les salariés résidents au Vietnam, ce qui inclut toute personne présente 183 jours au cours d’une année civile ou des douze mois suivant son arrivée, ou qui dispose d’un logement au Vietnam, sont imposés sur leur revenu mondial selon un barème progressif de 5 % à 35 % en vertu de la loi n° 109/2025/QH15 ; les non-résidents acquittent un taux forfaitaire de 20 % sur leurs revenus d’emploi d’origine vietnamienne. Le logement pris en charge par l’employeur, les indemnités et l’égalisation fiscale entrent tous dans le calcul, et les expatriés doivent liquider leur impôt avant leur départ. Voir Impôt sur le revenu des personnes physiques et expatriés, et le chapitre 4 pour la paie, les assurances et les permis de travail.

Les marchandises qui franchissent la frontière supportent le droit à l’importation en vertu de la loi n° 107/2016/QH13, telle que modifiée, aux taux de la nation la plus favorisée ou, sur justification de l’origine, aux taux inférieurs des accords de libre-échange du Vietnam tels que le CPTPP, l’EVFTA, l’UKVFTA et le RCEP, ainsi que la TVA à l’importation et, pour certaines marchandises, la taxe spéciale sur la consommation et la taxe de protection de l’environnement. Les machines destinées à un projet bénéficiant d’incitations et les intrants destinés à la production pour l’exportation peuvent être importés en franchise de droits, et les entreprises de transformation pour l’exportation se situent hors du territoire douanier. Les règles, le régime d’évaluation et le contrôle a posteriori qui suit sont traités dans Douanes et droits à l’importation.

Conformité, contrôles et litiges

La loi n° 108/2025/QH15 sur l’administration fiscale est entrée en vigueur le 1er juillet 2026. Elle maintient les échéances habituelles, notamment les acomptes provisionnels de CIT trimestriels, qui doivent atteindre 80 % de l’impôt dû pour l’année, la liquidation annuelle au plus tard le dernier jour du troisième mois suivant la clôture de l’exercice, ainsi que les intérêts de retard de 0,03 % par jour. Elle raccourcit les contrôles fiscaux, rattache l’inspection fiscale à la loi générale sur l’inspection, confère à l’administration fiscale de nouveaux pouvoirs de suspension de l’activité et des modifications de l’immatriculation de l’entreprise, et lui permet de recouvrer l’impôt insuffisamment acquitté jusqu’à dix ans en arrière. Les sanctions vont d’amendes pouvant atteindre 25 millions de VND pour dépôt tardif des déclarations, à 20 % de l’impôt éludé par minoration, et jusqu’à une à trois fois l’impôt fraudé, en vertu du décret n° 125/2020/ND-CP tel que modifié par le décret n° 310/2025/ND-CP. Les représentants légaux et les bénéficiaires effectifs d’une société ayant une dette fiscale échue importante peuvent se voir interdire de quitter le Vietnam. Les contrôles, sanctions, réclamations et recours juridictionnels sont traités dans Administration fiscale, contrôles et litiges.

Comment utiliser ce chapitre

Un nouvel investisseur devrait lire d’abord les sections consacrées au CIT et à la TVA, puis la section relative à l’impôt sur les entrepreneurs étrangers avant de convenir de tous honoraires, prêts ou licences avec sa société mère, et la section consacrée aux prix de transfert avant l’émission de la première facture intragroupe. La planification de la sortie commence dès l’entrée : l’impôt de 2 % sur le produit brut et les conditions de transfert des bénéfices influent sur le choix de la société holding et sur les modalités d’apport du capital, raison pour laquelle la section relative aux cessions de parts doit être lue conjointement avec Transfert des bénéfices et rapatriement du capital et le chapitre 8. Chaque section se termine par les FAQ correspondantes, les sources officielles et une question que vous pouvez poser à Lawbot sur votre propre situation. Les chiffres sont arrêtés au 10 octobre 2026 ; le taux temporaire de TVA de 8 % et plusieurs règles transitoires prennent fin le 31 décembre 2026 ; vérifiez donc à nouveau la situation pour les opérations de 2027.