Fiscalité et conformité

Comment le Rwanda impose une entreprise

Une société immatriculée au Rwanda est imposée de la même manière, quel que soit son propriétaire. Elle paie l’impôt sur le revenu des sociétés sur son bénéfice mondial, facture et récupère la taxe sur la valeur ajoutée, retient la PAYE (pay-as-you-earn) sur les salaires de ses employés et la retenue à la source sur nombre de ses paiements, acquitte les droits de douane et d’accise à la frontière, et paie l’impôt foncier et l’impôt sur la licence commerciale à son district. Une société étrangère qui exerce une activité au Rwanda par une succursale ou un autre établissement stable paie l’impôt sur le revenu des sociétés sur le bénéfice de cet établissement. Il n’existe pas de régime fiscal distinct pour les sociétés à capitaux étrangers ; les incitations du Code des investissements sont ouvertes à tout investisseur enregistré auprès de l’Office rwandais de développement (RDB), étranger ou rwandais.

Les impôts nationaux sont gérés par l’Office rwandais des recettes (RRA), que les lois désignent comme l’administration fiscale, au moyen de son portail e-tax. La RRA gère aussi les douanes et le guichet unique électronique, certifie les systèmes de facturation électronique que toute entreprise doit utiliser, et perçoit les impôts décentralisés pour le compte des districts et de la Ville de Kigali. La politique fiscale, et les arrêtés ministériels qui précisent chaque loi, relèvent du ministère des Finances et de la Planification économique (MINECOFIN). Le numéro d’identification fiscale (NIF) est attribué par le registraire général lors de l’immatriculation de la société : la conformité fiscale commence donc le jour où la société existe ; les échéances récurrentes sont réunies dans Le calendrier de conformité après l’immatriculation.

Bénéfices et chiffre d’affaires : l’impôt sur le revenu des sociétés et la TVA

L’impôt sur le revenu des sociétés est perçu au taux de 28 % en vertu de l’article 48 de la loi n° 027/2022 du 20/10/2022 portant impôts sur le revenu, telle que modifiée par la loi n° 051/2023 du 05/09/2023, qui a abaissé le taux de 30 % et est entrée en vigueur le 14 septembre 2023. Les sociétés nouvellement cotées paient 20 % ou 25 % pendant cinq ans, les institutions de microfinance collectant des dépôts 0 %, les petites entreprises 3 % du chiffre d’affaires et les micro-entreprises un montant annuel forfaitaire. Les charges sont déductibles si elles sont engagées pour l’activité, mais ne le sont pas les dons au-delà de 1 % du chiffre d’affaires, les frais de gestion, honoraires techniques et redevances entre parties liées au-delà de 2 % du chiffre d’affaires, ni les intérêts des prêts entre parties liées au-delà de quatre fois les fonds propres libérés. Les pertes sont reportables pendant cinq ans. Depuis le 25 septembre 2026, l’arrêté ministériel n° 009/26/10/TC considère comme résidente une société constituée à l’étranger dès lors qu’existe l’un de quatre liens avec le Rwanda, et exige des comptes certifiés par un professionnel agréé par la RRA lorsque le chiffre d’affaires atteint 1 milliard RWF. Voir L’impôt sur le revenu des sociétés, et Les incitations à l’investissement pour les taux préférentiels et les exonérations temporaires.

La TVA est perçue au taux de 18 %, ou de 0 % sur les exportations et les autres opérations au taux zéro, en vertu de la loi n° 049/2023 du 05/09/2023, telle que modifiée par la loi n° 009/2025 du 27/05/2025, qui a supprimé plusieurs exonérations et fixé une date de fin pour d’autres. Une entreprise s’immatricule dès que son chiffre d’affaires dépasse 20 millions RWF sur un an ou 5 millions RWF sur un trimestre, déclare trimestriellement jusqu’à 200 millions RWF de chiffre d’affaires et mensuellement au-delà, et doit émettre toutes ses factures à partir d’un système de facturation électronique certifié par la RRA en vertu de l’arrêté ministériel n° 006/26/10/TC. Les fournisseurs non résidents de services en ligne doivent s’immatriculer en vertu de l’arrêté ministériel n° 004/26/10/TC, à défaut de quoi la banque ou le prestataire de paiement retient la TVA. Voir La TVA et la facturation électronique.

L’argent qui quitte le Rwanda : retenues à la source, conventions et prix de transfert

Lorsqu’une société rwandaise verse des dividendes, intérêts, redevances ou honoraires de services à un non-résident, elle retient 15 % en vertu de l’article 60 de la loi relative à l’impôt sur le revenu et verse cette retenue dans les 15 jours suivant le mois du paiement. Une succursale paie les mêmes 15 % sur les bénéfices qu’elle rapatrie. Des taux réduits s’appliquent aux titres cotés détenus par des résidents du Rwanda ou de la Communauté d’Afrique de l’Est, aux obligations du Trésor d’une durée de trois ans ou plus et à certains investisseurs enregistrés au titre du Code des investissements. Les conventions fiscales du Rwanda, dont la RRA publie la liste sur son site, réduisent le taux lorsque le bénéficiaire produit un certificat de résidence fiscale avec la déclaration de retenue à la source. Les taux, les exonérations, le mécanisme de la retenue et le réseau conventionnel sont présentés dans Retenues à la source et conventions fiscales.

Les opérations entre parties liées doivent être conclues à des prix de pleine concurrence. L’arrêté ministériel n° 003/26/10/TC du 29/04/2026 exige une politique de prix de transfert, un fichier local et un fichier principal, étend les règles à toute opération avec une personne relevant d’un régime imposant à 15 % ou moins, impose la production de la documentation dans les sept jours suivant une demande et offre des accords préalables en matière de prix ; les petits contribuables en dessous des seuils de l’article 19 sont dispensés de l’obligation de documentation, mais non du principe de pleine concurrence. Ces règles, ainsi que la position du Rwanda hors du Cadre inclusif de l’OCDE, sont traitées dans Prix de transfert et fiscalité internationale.

Les personnes, les actifs et les marchandises

Les personnes physiques résidentes du Rwanda, c’est-à-dire toute personne qui y a une résidence permanente ou une demeure habituelle ou qui y est présente 183 jours au cours d’une période d’imposition, sont imposées sur leur revenu mondial. Les employeurs retiennent la PAYE mensuellement ou trimestriellement aux taux de 0 %, 10 %, 20 % et 30 %, le taux marginal s’appliquant au-delà de 200 000 RWF par mois, et ajoutent la valeur d’une voiture de fonction et d’un logement à raison de 10 % et 20 % de la rémunération en espèces. Les expatriés sont imposés selon les mêmes règles que les Rwandais, et l’employeur verse aussi les cotisations de pension, de maternité et de risques professionnels à l’Office rwandais de sécurité sociale (RSSB). Voir L’impôt sur le revenu des personnes physiques, la PAYE et les expatriés.

Les plus-values réalisées sur les cessions directes et indirectes d’actions, au Rwanda ou à l’étranger, sont imposées depuis la loi de 2022 relative à l’impôt sur le revenu, l’impôt étant retenu par la société rwandaise dont les actionnaires changent ; depuis le 29 mai 2025, le taux est de 10 % (contre 5 % auparavant) et la règle de retenue s’étend aux licences, titres de créance, options, garanties et actifs analogues ; une taxe sur les services numériques de 1,5 % a été adoptée mais attend son arrêté d’application ; des droits d’accise, une taxe touristique et une série de prélèvements frappent certains biens et services ; et l’impôt foncier, l’impôt sur les revenus locatifs et l’impôt sur la licence commerciale sont payés aux districts. Ces impôts sont présentés dans Plus-values, impôts fonciers et autres impôts. Les marchandises importées au Rwanda supportent le tarif extérieur commun de la Communauté d’Afrique de l’Est de 0 %, 10 %, 25 % ou 35 %, ainsi que la TVA à l’importation de 18 % et une retenue à la source de 5 % sur la valeur CAF des importations commerciales, avec des exonérations pour les investisseurs enregistrés traitées par le guichet unique électronique : voir Douanes et commerce au sein de l’EAC.

Conformité, contrôles et litiges

La loi n° 020/2023 du 31/03/2023 relative aux procédures fiscales régit l’immatriculation, les documents, les impositions, les contrôles, les recours et le recouvrement. Les documents doivent être conservés pendant dix ans. Un contrôle commence par un avis de sept jours ouvrables et aboutit à un projet de note de rectification, auquel le contribuable dispose de 30 jours pour répondre après un contrôle général ou de prix de transfert, et de cinq jours après un contrôle ciblé ou de remboursement. Le contribuable peut former un recours devant le commissaire général dans les 30 jours suivant l’imposition ; si le commissaire général ne statue pas dans le délai prévu par la loi, le recours est réputé accueilli. L’affaire peut ensuite être portée en règlement amiable ou devant le tribunal dans un délai de 30 jours. Le retard de paiement entraîne des intérêts de 0,5 % à 1,5 % par mois, plafonnés au montant de l’impôt, et le retard de déclaration une amende de 20 % à 60 % de l’impôt. Le détail figure dans Administration fiscale, contrôles et litiges, et les recours juridictionnels sont aussi traités dans Litiges réglementaires, fiscaux et de droit public.

Comment utiliser ce chapitre

Un nouvel investisseur devrait lire d’abord L’impôt sur le revenu des sociétés et La TVA et la facturation électronique, car l’immatriculation à ces deux impôts et le système de facturation électronique sont nécessaires dès la première vente. Avant de convenir de frais de gestion, d’un prêt ou d’une licence avec une société mère étrangère, lisez ensemble Retenues à la source et conventions fiscales et Prix de transfert et fiscalité internationale : la retenue à la source de 15 %, le plafond de 2 % sur les honoraires entre parties liées, la limite d’endettement de 4:1 et les règles de documentation portent tous sur les mêmes paiements. Les employeurs d’expatriés devraient lire L’impôt sur le revenu des personnes physiques, la PAYE et les expatriés avec Sécurité sociale : les cotisations à la RSSB. La préparation de la sortie commence dès l’entrée : l’impôt de 10 % sur les plus-values de cession directe et indirecte d’actions figure dans Plus-values, impôts fonciers et autres impôts, et les importateurs devraient lire Douanes et commerce au sein de l’EAC. Administration fiscale, contrôles et litiges explique ce qui se passe lorsque la RRA pose des questions. Chaque section se termine par les FAQ Be Rwanda Wise correspondantes, les sources officielles et une question que vous pouvez poser à Rwandabot, le chatbot d’information juridique fondé sur l’IA, à propos de votre propre situation. Les chiffres sont donnés au 10 octobre 2026. Plusieurs échéances tombent dans les deux prochaines années, notamment la hausse du taux de cotisation de pension au 1er janvier 2027 et la fin des exonérations de TVA sur les équipements énergétiques et les véhicules électriques au 30 juin 2028, et la taxe sur les services numériques attend toujours son arrêté : vérifiez donc de nouveau la situation avant de vous y fier pour une opération ultérieure.