Impuestos y tasas mineros y medio ambiente: el impuesto sobre los recursos naturales y sus tipos, la tasa por la concesión de derechos de explotación minera, la tasa de protección ambiental, los derechos de exportación, el impuesto sobre sociedades al 40 % o al 50 % para los minerales preciosos y raros, la evaluación de impacto ambiental y las licencias, el depósito para la rehabilitación, el cierre de minas, las comunidades y el suelo, con un modelo fiscal ilustrativo

El conjunto de cargas fiscales

Una mina vietnamita paga al Estado por cinco vías principales: una tasa por la concesión del derecho a explotar, un impuesto sobre lo que extrae, una tasa por el impacto ambiental de la extracción, un derecho sobre lo que exporta y el impuesto sobre sociedades sobre su beneficio. A ellas se suman las cargas ordinarias de cualquier empresa, la renta del suelo del emplazamiento minero arrendado, el IVA sobre las ventas nacionales y el impuesto sobre contratistas extranjeros sobre los pagos a prestadores de servicios extranjeros, junto con el depósito para la rehabilitación ambiental, que es una garantía y no una carga. Las tres primeras se aplican sobre el volumen o el valor con independencia del beneficio, de modo que una mina con márgenes estrechos puede tener pérdidas después de las cargas de tipo regalía y seguir debiéndolas. Por tanto, la modelización de la carga fiscal empieza por las cargas sobre el volumen, no por el CIT (pregunta frecuente 107).

Las cargas las administran distintos organismos. La tasa por la concesión de derechos de explotación minera la aprueba la autoridad que otorga la licencia y la recauda la oficina tributaria provincial; el impuesto sobre los recursos naturales, la tasa de protección ambiental y el CIT se declaran a la administración tributaria conforme a la Ley de Administración Tributaria n.º 108/2025/QH15; los derechos de exportación los recaudan las aduanas. Los atrasos en cualquiera de ellos pueden bloquear la prórroga o la transmisión de una licencia y, en el caso de las deudas tributarias, la remesa de beneficios al extranjero (Remesa de beneficios y repatriación del capital).

Impuesto sobre los recursos naturales

El impuesto sobre los recursos naturales (thuế tài nguyên) se aplica conforme a la Ley del Impuesto sobre los Recursos Naturales n.º 45/2009/QH12 sobre el valor de los recursos extraídos, calculado como la producción imponible multiplicada por el precio imponible y por el tipo. El precio imponible es el precio de venta comercial del recurso en el punto de venta, pero no inferior al precio fijado por el Comité Popular provincial dentro del marco establecido por el Ministerio de Hacienda; cuando el producto extraído se procesa antes de su venta, el valor del recurso se obtiene a partir del producto procesado. La producción imponible es la cantidad efectivamente extraída, medida en la mina, razón por la cual el artículo 64 de la ley de minerales exige medir la producción antes de que los minerales salgan del emplazamiento.

Los tipos los fija el Comité Permanente de la Asamblea Nacional dentro del marco de la ley. La Resolución n.º 1084/2015/UBTVQH13, en vigor desde el 1 de julio de 2016, fija, entre otros, el 14 % para el hierro y el manganeso, el 17 % para el oro, el 18 % para el titanio y las tierras raras, el 12 % para el platino, la plata, el estaño, el aluminio y la bauxita, el 15 % para el cobre, el plomo y el cinc, el 20 % para el wolframio y el antimonio, el 10 % para el níquel, el 10 % para la antracita subterránea y el 12 % para la de cielo abierto, el 10 % para la caliza destinada a cal y cemento, el 15 % para el granito y la arena, y entre el 18 % y el 27 % para las gemas (pregunta frecuente 107). El impuesto sobre los recursos naturales es deducible en el cálculo del CIT. En julio de 2026, el Ministerio de Hacienda publicó un proyecto de ley de modificación de la Ley del Impuesto sobre los Recursos Naturales que fijaría los tipos de los minerales metálicos según el grado de procesamiento y trasladaría al Gobierno la fijación de los tipos, con una fecha de entrada en vigor propuesta del 1 de enero de 2027; en la fecha de revisión no se había aprobado.

La tasa por la concesión de derechos de explotación minera y la tasa de protección ambiental

La tasa por la concesión de derechos de explotación minera se calcula como T = Q x G x R conforme al artículo 132 del Decreto n.º 193/2025/ND-CP, donde Q es la reserva o el volumen autorizados, G es el precio provincial a efectos del impuesto sobre los recursos naturales ajustado por un coeficiente de conversión y R es el tipo del anexo III del decreto o el tipo adjudicado en la subasta. El importe total se divide entre los años de la licencia y se paga anualmente: el primer plazo, dentro de los 24 días hábiles siguientes a la notificación de la administración tributaria, y los plazos posteriores, a más tardar el 31 de mayo de cada año; después se liquida en función de la producción real conforme a los artículos 139 y 140. El mecanismo se explica en Grupos de minerales, licencias y subastas.

La tasa de protección ambiental sobre la extracción de minerales se aplica conforme al Decreto n.º 27/2023/ND-CP por cada tonelada o metro cúbico de minerales extraídos, a los tipos fijados por cada Consejo Popular provincial dentro del marco nacional del decreto. Como son las provincias las que fijan el tipo, la tasa para un mismo mineral puede diferir entre provincias vecinas, y se revisa periódicamente; debe consultarse la resolución provincial vigente. El petróleo y el gas soportan la tasa a tipos nacionales, 100 000 VND por tonelada de crudo y 50 VND por metro cúbico de gas, que se examinan en Contratos petroleros y condiciones fiscales.

Derechos de exportación e impuesto sobre sociedades

Muchos minerales metálicos y concentrados están sujetos a derechos de exportación conforme al arancel de exportación del Decreto n.º 26/2023/ND-CP, modificado por última vez por el Decreto n.º 201/2026/ND-CP, y solo pueden exportarse si cumplen las listas y normas fijadas por el MOIT o por el Ministerio de Construcción (Minerales estratégicos, tierras raras y exportaciones). Los minerales sin procesar exportados también reciben un tratamiento restrictivo en el IVA, por lo que la situación en el IVA de cualquier producto de exportación debe confirmarse conforme a IVA y facturación electrónica.

El impuesto sobre sociedades se rige por el artículo 10, apartado 4, de la Ley n.º 67/2025/QH15. La exploración y la extracción de recursos preciosos y raros, a saber, platino, oro, plata, estaño, wolframio, antimonio, gemas, tierras raras y otros recursos raros definidos por la ley, tributan al 50 %; cuando al menos el 70 % de la superficie asignada a la mina se encuentra en zonas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles, el tipo es del 40 % (pregunta frecuente 21). La extracción de otros minerales, incluidos el carbón, el hierro, la bauxita, el cobre, la caliza y los materiales de construcción, tributa al tipo general del 20 %. Una sociedad minera que también procesa el mineral debe contabilizar por separado las rentas gravadas a tipos diferentes. La extracción de minerales ha estado históricamente excluida de la mayoría de los incentivos del CIT; cualquier incentivo que se solicite para un proyecto de procesamiento debe contrastarse con Los incentivos a la inversión. Las normas generales del CIT figuran en Impuesto sobre sociedades.

Aprobaciones ambientales

La Ley de Protección Ambiental n.º 72/2020/QH14, junto con el Decreto n.º 08/2022/ND-CP, modificado por el Decreto n.º 05/2025/ND-CP, clasifica los proyectos según su riesgo ambiental, y los proyectos de extracción de minerales pertenecen a las categorías que requieren una evaluación de impacto ambiental (EIA) aprobada antes de que el proyecto avance o, cuando la ley admite esa vía, una licencia ambiental (pregunta frecuente 89). La EIA aprobada o la licencia ambiental es condición de la licencia de explotación minera (artículo 61 del Decreto n.º 193/2025/ND-CP; pregunta frecuente 109), por lo que se sitúa en la ruta crítica entre el reconocimiento de las reservas y la concesión de la licencia. La evaluación se reparte entre el Ministerio de Agricultura y Medio Ambiente y las provincias según la escala y la ubicación del proyecto. La Ley n.º 146/2025/QH15, en vigor desde el 1 de enero de 2026, simplificó partes del proceso de autorización, y en junio de 2026 se publicó un proyecto de revisión más amplia de la ley de 2020.

Una vez en funcionamiento, la mina debe contar con una licencia ambiental que cubra sus aguas residuales, emisiones y residuos sólidos, supervisarlos e informar conforme a la licencia. El almacenamiento de residuos mineros, el drenaje ácido, el polvo y el uso del agua son los puntos habituales de conflicto con los vecinos y los inspectores. Una mina que utiliza o vierte agua necesita también permisos de recursos hídricos, y el artículo 36 de la ley de minerales exige que el explotador cumpla la normativa de aguas.

El depósito para la rehabilitación y el cierre

El artículo 137 de la Ley n.º 72/2020/QH14 exige que toda organización que extraiga minerales constituya un depósito para la rehabilitación ambiental (ký quỹ cải tạo, phục hồi môi trường) en un fondo de protección ambiental, sobre la base del plan de rehabilitación aprobado junto con su EIA o su licencia ambiental. Conforme al Decreto n.º 08/2022/ND-CP, el depósito puede abonarse en un pago único o en plazos anuales, el primero antes del inicio de la explotación, y se reembolsa una vez realizada y verificada la rehabilitación (pregunta frecuente 109). Si el explotador no realiza la rehabilitación, el depósito se destina a ella.

La rehabilitación forma parte de una obligación de cierre más amplia. Los artículos 81 a 85 de la Ley n.º 54/2024/QH15 exigen un plan de cierre de la mina cuando se agotan las reservas, se extingue la licencia o la mina se cierra por otro motivo. El cierre debe dar cuenta de las reservas explotadas y de las remanentes, restaurar el suelo, el agua, la vegetación y el paisaje conforme a las normas de rehabilitación, garantizar la estabilidad y la seguridad de la zona y optimizar el uso posterior del suelo (artículo 81). El plan lo evalúa y aprueba la autoridad que otorgó la licencia (artículos 82 y 83; artículos 101 a 106 del Decreto n.º 193/2025/ND-CP), y el explotador debe ejecutarlo y devolver el suelo. El artículo 79, apartado 2, es tajante: la organización que realiza actividades mineras asume todos los costes de protección ambiental, rehabilitación y cierre.

Las comunidades y el suelo

Una mina cambia la vida de quienes la rodean, y la ley les otorga un interés en ella. El artículo 8 de la ley de minerales reconoce a la localidad y a las comunidades donde se explotan minerales el derecho a participar en los beneficios a través de la inversión en infraestructuras, y obliga al explotador a apoyar a los hogares afectados, incluso con formación profesional y empleo, y a dar prioridad a la mano de obra local (pregunta frecuente 102). Esos deberes se recogen en el registro de la inversión y en la licencia y, en la práctica, en un memorando con el municipio y la provincia.

El suelo en sí se obtiene mediante la recuperación de tierras por el Estado y su arrendamiento conforme a los artículos 79 y 205 de la Ley de Tierras de 2024, con indemnización, apoyo y reasentamiento de los usuarios existentes, o mediante una transmisión negociada de los derechos de uso del suelo. Los litigios sobre indemnizaciones son la causa más frecuente de retraso en el desarrollo de minas, y un proyecto que depende de la recuperación por el Estado está sujeto al calendario de la provincia. La renta del suelo se paga anualmente sobre la superficie arrendada. Los procedimientos relativos al suelo y las normas de valoración e indemnización se explican en Recuperación de tierras, indemnización y falta de uso y Renta del suelo, precios del suelo y Resolución 254.

Trámites ambientales y de cierre para una nueva mina

1. Clasificar el proyectoClasifique el proyecto conforme a la Ley n.º 72/2020/QH14 y al Decreto n.º 08/2022/ND-CP, en su versión modificada, para confirmar si se aplica la vía de la EIA o la de la licencia ambiental y qué autoridad lo evalúa.
2. Preparar la EIA y el plan de rehabilitaciónEstudios de referencia, consulta a la comunidad, evaluación de impactos, medidas de mitigación, diseño del depósito de residuos mineros y un plan de rehabilitación con su coste.
3. Obtener la aprobación de la EIAEvaluación por el Ministerio de Agricultura y Medio Ambiente o por la provincia; la aprobación es condición de la licencia de explotación minera.
4. Constituir el depósito para la rehabilitaciónPago único o primer plazo anual en el fondo de protección ambiental antes del inicio de la explotación (artículo 137).
5. Obtener la licencia ambiental para la operaciónQue cubra vertidos, emisiones y residuos; establezca la supervisión y la comunicación de información.
6. Rehabilitar progresivamente e informarRealice la rehabilitación a medida que se agotan las zonas explotadas; informes anuales e inspecciones.
7. Preparar y ejecutar el plan de cierrePresente el plan para su aprobación cuando se agoten las reservas o se extinga la licencia (artículos 82 y 83); ejecútelo; obtenga la recepción y el reembolso del depósito.