Pagos a proveedores extranjeros y a sociedades del grupo: los documentos que exigen los bancos, el impuesto sobre contratistas extranjeros antes y después del pago, cánones y transferencia de tecnología, honorarios de gestión, intereses intragrupo y refacturación de costes, con un ejemplo práctico de ciclo mensual de pagos

Los pagos al extranjero son operaciones corrientes

La mayor parte del dinero que una sociedad vietnamita envía al extranjero no es capital, sino pagos: por bienes importados, por servicios, por el derecho a utilizar propiedad intelectual, por los intereses de préstamos y por cargos de sociedades del grupo. Conforme a la Ordenanza de Divisas, se trata de operaciones corrientes, y la sociedad puede comprar divisas a su banco autorizado y pagar sin autorización alguna del Banco Estatal (El marco del control de cambios). El control reside en la obligación del banco de comprobar que cada pago corresponde a una operación real y lícita. Una sociedad que sabe lo que necesita su banco y tiene resuelta su situación tributaria antes de pagar puede efectuar pagos transfronterizos de forma rutinaria; la que no, verá cómo sus pagos se cuestionan, se retrasan o se devuelven.

Los pagos se realizan desde las cuentas de pago de la sociedad, en dong convertidos por el banco o desde su cuenta en divisas. La cuenta de capital de inversión no se utiliza para los pagos comerciales; los intereses y el principal de un préstamo extranjero registrado se mueven a través de la cuenta del préstamo o de la cuenta de capital de inversión, como se describe en Préstamos extranjeros y registro ante el Banco Estatal.

Lo que pedirá el banco

Las circulares obligan a los bancos a verificar que cada pago está respaldado por documentos y a aplicar los controles de prevención del blanqueo de capitales, y cada banco publica o facilita su propia lista. Para los bienes importados, cabe esperar el contrato u orden de compra, la factura comercial y, una vez llegada la mercancía, la declaración aduanera; un pago anticipado antes de la importación suele aceptarse contra el contrato, aportándose después la declaración aduanera. Para los servicios, cabe esperar el contrato, la factura o nota de cargo y, a menudo, pruebas de la prestación del servicio, como actas de aceptación o informes. Para los cánones y las remuneraciones por tecnología, cabe esperar el contrato de licencia o de transferencia de tecnología, la liquidación de cánones y, cuando la ley exige registro, el certificado de registro. Para los intereses y reembolsos de préstamos, la confirmación del registro ante el Banco Estatal y un aviso de reembolso. Para los cargos del grupo, el acuerdo intragrupo, la base de reparto y la factura.

Los bancos suelen fijarse también en los aspectos tributarios. Muchos bancos piden ver la declaración del impuesto sobre contratistas extranjeros y el justificante de su pago, o una declaración escrita de cómo ha tratado la sociedad ese impuesto, antes de remitir una comisión por servicios o un canon, y la práctica difiere entre bancos y entre tipos de pago. Preparar la situación tributaria antes de ordenar el pago evita la mayoría de los retrasos.

Impuesto sobre contratistas extranjeros

Un pago a una organización extranjera que no tiene establecimiento permanente en Vietnam por rentas de fuente vietnamita está sujeto, en general, al impuesto sobre contratistas extranjeros (FCT). El FCT no es un impuesto independiente, sino un método de recaudación del IVA y del impuesto sobre sociedades de la parte extranjera, normalmente mediante retención por el pagador vietnamita, que lo declara y paga en los diez días siguientes a cada pago. Conforme a la Circular n.º 103/2014/TT-BTC, modificada por la Circular n.º 20/2026/TT-BTC con efectos desde el 12 de marzo de 2026 para desarrollar la Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 67/2025/QH15, el componente presunto de CIT es del 5 % para los servicios en general, del 5 % para los intereses, del 10 % para los cánones y del 2 % para la construcción, con un componente de IVA para los servicios al tipo presunto de la actividad. La Circular n.º 20/2026/TT-BTC suprimió el método de deducción y calcula ahora el componente de CIT sobre los ingresos con IVA incluido.

Los suministros puros de bienes entregados en la frontera vietnamita o antes, sin servicios asociados en Vietnam, quedan en general fuera del FCT; los bienes suministrados con instalación, formación u otros servicios en Vietnam hacen que el componente de servicios quede sujeto. Los contratos suelen fijar el precio neto de impuestos vietnamitas para la parte extranjera, en cuyo caso el pagador vietnamita soporta el impuesto y debe elevar al íntegro el pago para calcularlo; un contrato que guarda silencio invita a litigios sobre quién soporta el impuesto. Un convenio para evitar la doble imposición puede reducir o eliminar el componente de CIT, por ejemplo cuando la parte extranjera no tiene establecimiento permanente y el convenio atribuye la potestad de gravar la renta a su Estado de residencia, pero solo si se sigue el procedimiento del convenio. No hay ningún convenio en vigor con los Estados Unidos. Las normas detalladas, la aplicación de los convenios y la mecánica de declaración figuran en Impuesto sobre contratistas extranjeros y convenios fiscales.

Cánones y transferencia de tecnología

Los cánones por el uso de marcas, patentes, programas informáticos, conocimientos técnicos y otra propiedad intelectual soportan el FCT con un componente de CIT del 10 %. Cuando el acuerdo transfiere tecnología, la Ley de Transferencia de Tecnología añade sus propios requisitos. La Ley n.º 115/2025/QH15, que modificó esa ley con efectos desde el 1 de abril de 2026, redujo algunas de las categorías de registro obligatorio, pero la transferencia de tecnología desde el extranjero a Vietnam sigue siendo un caso en el que el contrato debe registrarse ante la autoridad de ciencia y tecnología, salvo que la tecnología figure en la lista de tecnologías restringidas, en cuyo caso se necesita en su lugar una licencia. Los bancos suelen pedir los certificados de registro antes de remitir remuneraciones por tecnología, y estos respaldan la deducibilidad de la remuneración. Si una licencia determinada constituye una transferencia de tecnología, una licencia de marca o una licencia de software, y lo que exige cada una, se trata en el capítulo 7.

Honorarios de gestión y cargos por servicios

Los honorarios de gestión del grupo y los cargos por servicios compartidos figuran entre los pagos más examinados en Vietnam. Para que la sociedad vietnamita pueda deducirlos, el cargo debe corresponder a servicios efectivamente prestados que la beneficien, a un precio de plena competencia, respaldado por un contrato, una factura y pruebas de los servicios. El Decreto n.º 255/2026/ND-CP, que sustituyó al Decreto n.º 132/2020/ND-CP desde el 1 de julio de 2026 y se aplica al ejercicio fiscal 2026, regula las operaciones vinculadas; las partes están vinculadas, en general, por una participación del 25 % o por una financiación o un control significativos. La administración tributaria busca duplicidades (un cargo por algo que la sociedad ya hace por sí misma), actividades de accionista (servicios que benefician a la matriz como propietaria y no a la filial) y claves de reparto que no guardan relación con el beneficio obtenido. Unos honorarios de gestión que no superan estas pruebas no son deducibles, pero el FCT se sigue devengando sobre el pago. Las normas de documentación figuran en Precios de transferencia, intereses e impuesto mínimo global.

Intereses intragrupo y refacturación de costes

Los intereses de un préstamo de accionista solo se pagan sobre un préstamo registrado ante el Banco Estatal cuando el registro es obligatorio, a un tipo de plena competencia. Soportan el FCT con un componente de CIT del 5 %, salvo que un convenio lo reduzca, y, por parte vietnamita, los intereses netos de un prestatario con operaciones vinculadas solo son deducibles hasta el 30 % del EBITDA, con traslado a ejercicios futuros durante cinco años, conforme al Decreto n.º 255/2026/ND-CP.

La refacturación de costes en que una sociedad del grupo ha incurrido por cuenta de la sociedad vietnamita, como los viajes del personal desplazado, las primas de seguro de una póliza del grupo o las suscripciones de software, requiere cuidado. Una refacturación es un pago por algo; si en sustancia es un servicio, se le aplica el FCT, y un mero suplido que se pretenda excluido del FCT debe estar respaldado por facturas de terceros a nombre de la sociedad vietnamita o por pruebas claras de la repercusión. Los acuerdos de desplazamiento de personal, en los que una sociedad extranjera del grupo factura a la sociedad vietnamita el salario de un expatriado, pueden crear un riesgo de establecimiento permanente para la sociedad extranjera y consecuencias en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y en materia de permiso de trabajo para la persona, y deben estructurarse teniendo en cuenta esos aspectos (Permisos de trabajo para el personal extranjero).

El ciclo mensual de pagos transfronterizos

1. Reunir y comprobar las facturasCase cada factura o nota de cargo extranjera con su contrato y con la prueba de la entrega: declaración aduanera para los bienes, actas de aceptación o informes para los servicios, liquidaciones de cánones para las licencias.
2. Clasificar cada pago a efectos del FCTBienes entregados en la frontera (en general, fuera del FCT), servicios (componentes de IVA y de CIT del 5 %), cánones (componente de CIT del 10 %), intereses (componente de CIT del 5 %); compruebe si se aplica un convenio y si se ha seguido su procedimiento.
3. Calcular el impuesto y el pago netoEleve al íntegro cuando el contrato sea neto de impuestos vietnamitas; calcule el componente de CIT sobre los ingresos con IVA incluido conforme a la Circular n.º 20/2026/TT-BTC.
4. Comprobar los precios de transferencia y los registrosCargos entre partes vinculadas coherentes con el acuerdo intragrupo y el análisis de plena competencia; registro de la transferencia de tecnología y registro del préstamo ante el Banco Estatal efectuados cuando sean obligatorios.
5. Preparar el dosier para el bancoContrato, factura, prueba de la entrega, certificados de registro y, si el banco lo pide, la situación del FCT.
6. Dar instrucciones al bancoÓrdenes de pago con indicación del importe y de la finalidad; compra de divisas al banco o pago desde la cuenta en divisas.
7. Declarar y pagar el FCTEn los diez días siguientes a cada pago, a través del portal tributario electrónico; conserve los justificantes de pago junto con los justificantes bancarios.
8. Registrar para el cierre del ejercicioArchive los documentos para la liquidación definitiva del CIT, la declaración de operaciones vinculadas y el expediente de precios de transferencia.