Incitations à l’investissement et agriculture de haute technologie : exonérations d’impôt sur les sociétés et taux préférentiels pour l’agriculture, la transformation et les intrants, la fin du certificat d’entreprise agricole de haute technologie et les nouvelles catégories de haute technologie, les zones agricoles de haute technologie, l’allègement du loyer foncier et les aides financières en vertu du décret n° 57/2018/ND-CP, la TVA sur les produits et les intrants, les droits à l’importation, le crédit et l’assurance agricole, avec un exemple chiffré

La construction des incitations agricoles

L’agriculture figure parmi les secteurs prioritaires de la Loi sur l’investissement de 2025, et l’article 15 de la loi n° 143/2025/QH15 offre à un projet agricole les quatre mêmes formes d’incitation qu’à tout autre projet : allègement de l’impôt sur les sociétés, exonération de droits à l’importation, allègement de la redevance d’utilisation du sol, du loyer foncier et de la taxe d’utilisation du sol, et amortissement accéléré ou déductibilité accrue de certaines charges (Les incitations à l’investissement ; FAQ 31). Ce qu’un projet agricole obtient effectivement est toutefois déterminé par plusieurs autres textes, chacun avec ses propres listes et conditions, et l’analyse doit être menée texte par texte.

Six niveaux importent. La Loi sur l’impôt sur les sociétés, loi n° 67/2025/QH15, applicable à compter de la période d’imposition 2025 et précisée par le décret n° 320/2025/ND-CP tel que modifié, accorde à l’agriculture son incitation la plus précieuse : des revenus exonérés ou faiblement imposés en fonction de l’activité et de la localisation. La Loi sur la haute technologie, loi n° 133/2025/QH15, en vigueur depuis le 1er juillet 2026, avec le décret n° 260/2026/ND-CP et le décret n° 263/2026/ND-CP, régit le statut de haute technologie et les zones agricoles de haute technologie. Les règles foncières, à savoir l’article 157 de la Loi foncière n° 31/2024/QH15, le décret n° 103/2024/ND-CP et le décret n° 230/2025/ND-CP, accordent des allègements de loyer qui, pour les projets agricoles, passent, en vertu de l’article 5, paragraphe 2, du décret n° 230/2025/ND-CP, par le décret du Gouvernement relatif à l’encouragement des investissements des entreprises dans l’agriculture, le décret n° 57/2018/ND-CP, qui prévoit également des aides financières. La Loi sur la TVA, loi n° 48/2024/QH15 telle que modifiée par la loi n° 149/2025/QH15, place la plupart des produits agricoles et de nombreux intrants hors du champ de la TVA ou au taux de 5 %, ce qui relève davantage d’une règle de coût que d’une incitation. La Loi sur les droits d’exportation et d’importation, loi n° 107/2016/QH13, exonère les équipements des projets bénéficiant d’incitations. Enfin, des décrets sectoriels de soutien relatifs au crédit (décret n° 55/2015/ND-CP tel que modifié), à l’assurance (décret n° 58/2018/ND-CP tel que modifié) et aux liaisons (décret n° 98/2018/ND-CP) ajoutent des mesures de financement et de partage des risques.

Toutes ces mesures s’appliquent de la même manière aux entreprises à capitaux étrangers et aux entreprises vietnamiennes ; les incitations d’un projet à capitaux étrangers sont habituellement inscrites dans son certificat d’enregistrement de l’investissement, tandis que les incitations en matière de CIT sont autoliquidées dans la déclaration fiscale dans les deux cas (FAQ 40). Lorsqu’un projet peut prétendre à plusieurs niveaux d’incitation pour les mêmes revenus, l’article 12, paragraphe 1, de la Loi sur l’impôt sur les sociétés permet à l’entreprise de choisir le plus avantageux.

Impôt sur les sociétés : les revenus agricoles exonérés

L’article 4 de la loi n° 67/2025/QH15 énumère les revenus totalement exonérés de CIT, et non simplement imposés à un taux réduit, et l’agriculture y occupe une place importante. En vertu de l’article 4, paragraphe 1, sont exonérés : les revenus des activités de pêche ; les revenus d’une entreprise tirés de la production de produits issus de cultures, de plantations forestières, de l’élevage et de l’aquaculture, ainsi que de la transformation des produits agricoles et aquatiques (y compris lorsque l’entreprise achète les produits agricoles ou aquatiques qu’elle transforme), dans les zones aux conditions socio-économiques extrêmement difficiles ; et les revenus des coopératives et des unions de coopératives tirés des mêmes activités et de la production de sel, où qu’elles se trouvent. L’article 4, paragraphe 2, exonère les revenus des coopératives agricoles, sylvicoles, halieutiques et salinières situées dans les zones difficiles ou extrêmement difficiles, et l’article 4, paragraphe 3, exonère les revenus tirés des services techniques directement destinés à l’agriculture, quels qu’en soient le prestataire et le lieu.

Trois points d’application importent. Le critère de localisation dépend du lieu où se déroule l’activité génératrice de revenus, au regard des zones que le Gouvernement répertorie aux fins du CIT en vertu de l’article 12, paragraphe 3 ; depuis la suppression des districts en 2025, vérifiez sur la liste en vigueur que la commune de l’exploitation ou de l’usine est couverte. Les revenus de transformation ne sont éligibles que si la transformation remplit les conditions fixées par le Gouvernement en vertu de l’article 4 et de l’article 12, paragraphe 2, point l). Enfin, les revenus exonérés doivent faire l’objet d’une comptabilité séparée en vertu de l’article 18, paragraphe 2, les charges communes étant réparties au prorata du chiffre d’affaires ou des dépenses lorsque la séparation est impossible.

Impôt sur les sociétés : taux préférentiels et exonérations temporaires

En dehors de l’exonération, les articles 12 à 14 de la Loi sur l’impôt sur les sociétés établissent une échelle de taux pour les activités agricoles, que résume le tableau ci-dessous. La distinction essentielle oppose les taux qui s’appliquent pendant toute la durée de l’activité, sans exonération temporaire, et les taux qui s’appliquent à un nouveau projet d’investissement pendant une période déterminée, assortis d’une période d’exonération et de réduction.

Pendant toute la durée de l’activité : les revenus tirés des produits de culture, de l’élevage, de l’aquaculture et de la transformation (article 12, paragraphe 2, point l)) et de la sylviculture (article 12, paragraphe 2, point k)) sont imposés à 10 % dans les zones aux conditions socio-économiques difficiles (article 13, paragraphe 2, point a)) et à 15 % en dehors des zones bénéficiant d’incitations (article 13, paragraphe 3), contre un taux normal de 20 %. Les revenus tirés de la plantation, de l’entretien et de la protection des espaces forestiers, de la production, de la multiplication et de l’hybridation de variétés végétales et de races animales, de la conservation après récolte des produits agricoles et de la conservation des produits agricoles et aquatiques et des denrées alimentaires, ainsi que de la production de sel autrement que par des coopératives (article 12, paragraphe 2, point i)), sont imposés à 10 % quel que soit le lieu de l’activité (article 13, paragraphe 2, point b)). Les coopératives agricoles, sylvicoles, halieutiques et salinières situées en dehors des zones bénéficiant d’incitations sont également imposées à 10 % (article 13, paragraphe 2, point d)).

Pour les nouveaux projets, avec exonérations temporaires : un nouveau projet dans une zone aux conditions extrêmement difficiles, quel que soit son secteur, est imposé à 10 % pendant 15 ans avec quatre ans d’exonération et une réduction de 50 % pendant les neuf années suivantes (article 13, paragraphe 1, point c), et article 14, paragraphe 1) ; un nouveau projet dans un parc de haute technologie ou une zone agricole de haute technologie bénéficie du même dispositif (article 13, paragraphe 1, point d)) ; et un nouveau projet de fabrication de machines et équipements destinés à la production agricole, sylvicole, halieutique et salinière, d’équipements d’irrigation ou d’aliments pour le bétail, la volaille et l’aquaculture (article 12, paragraphe 2, point m)) est imposé à 17 % pendant 10 ans avec deux ans d’exonération et quatre ans à 50 % (article 13, paragraphe 4, point a), et article 14, paragraphe 2), de même que tout nouveau projet dans une zone aux conditions difficiles (article 13, paragraphe 4, point b)). La période d’exonération court à compter de la première année de revenu imposable, ou de la quatrième année de chiffre d’affaires en l’absence de revenu imposable au cours des trois premières années (article 14, paragraphe 4) ; la période d’application du taux court à compter de la première année de chiffre d’affaires (article 13, paragraphe 7). Les projets d’extension éligibles peuvent partager les incitations du projet initial pour la durée restante ou, si celles-ci ont expiré, bénéficier d’une nouvelle exonération et réduction (article 14, paragraphes 5 et 6) (FAQ 33).

Certains revenus sont exclus quelle que soit l’activité. En vertu de l’article 18, paragraphe 3, aucune incitation ni aucun des taux applicables aux petites entreprises ne s’applique aux plus-values de cession de capital, de biens immobiliers ou de projets, aux revenus réalisés hors du Vietnam, ni aux revenus tirés de la production de biens soumis à la taxe spéciale sur la consommation, ce qui concerne les transformateurs de bière, de tabac et, lorsque la taxe s’étendra aux boissons sucrées le 1er janvier 2027, certains fabricants de boissons. Les incitations supposent également une comptabilité et une facturation régulières ainsi que le paiement de l’impôt sur déclaration (article 18, paragraphe 1), et les incitations en matière de CIT pour les nouveaux projets ne sont pas accessibles lorsque le projet résulte d’une fusion, d’une scission ou de la cession d’un projet existant (article 18, paragraphe 1). Les groupes réalisant un chiffre d’affaires consolidé d’au moins 750 millions EUR qui relèvent de l’impôt minimum mondial peuvent voir leurs faibles taux agricoles complétés jusqu’à 15 % (FAQ 36).

L’agriculture de haute technologie après la Loi sur la haute technologie de 2025

Jusqu’au 30 juin 2026, le Vietnam connaissait un statut distinct d’entreprise agricole de haute technologie (doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao), certifié par le ministère de l’Agriculture en vertu de la loi n° 21/2008/QH12 sur la haute technologie et des critères de la décision n° 19/2018/QD-TTg. Le certificat ouvrait droit au dispositif de CIT le plus favorable, et l’article 12, paragraphe 2, point e), de la Loi sur l’impôt sur les sociétés de 2025 mentionnait encore ces entreprises aux côtés des entreprises de haute technologie. La Loi sur la haute technologie n° 133/2025/QH15, adoptée le 10 décembre 2025 et en vigueur depuis le 1er juillet 2026, a remplacé la loi de 2008 et n’a pas reconduit cette catégorie. Son article 25, paragraphe 7, a modifié la Loi sur l’impôt sur les sociétés afin de supprimer les mots « entreprises agricoles de haute technologie » et d’ajouter une règle transitoire en vertu de laquelle les entreprises titulaires de certificats délivrés sous l’empire de la loi de 2008 conservent leurs incitations jusqu’à l’expiration du certificat, et son article 27 maintient la validité des certificats délivrés sous l’empire de la loi de 2008 jusqu’à leur date d’expiration. Une entreprise agroalimentaire titulaire d’un certificat doit donc inscrire sa date d’expiration à son échéancier, car aucun renouvellement à l’identique n’existe.

Une entreprise agroalimentaire de haute technologie ne peut désormais se qualifier, le cas échéant, qu’au titre des catégories générales de la nouvelle loi, qui dépendent de la question de savoir si ses technologies et ses produits figurent sur les listes du Premier ministre des hautes technologies prioritaires et des produits de haute technologie dont le développement est encouragé, mises à jour en 2026 (notamment par la décision n° 23/2026/QD-TTg du 15 mai 2026). Une entreprise de fabrication de produits de haute technologie bénéficie d’un taux de 17 % pendant 10 ans avec deux ans d’exonération et quatre ans à 50 % ; une entreprise de haute technologie du groupe 2, qui doit en outre détenir la technologie ou l’utiliser licitement et atteindre des seuils de chiffre d’affaires, de dépenses de recherche et développement au Vietnam et de personnel de recherche, bénéficie d’un taux de 10 % pendant 15 ans avec quatre ans d’exonération et neuf ans à 50 % ; et une entreprise de haute technologie du groupe 1, qui mène en outre des activités de recherche et développement ou atteint un seuil de localisation, bénéficie d’un taux de 10 % pendant 25 ans avec la même exonération temporaire. Une entreprise de technologie stratégique bénéficie du dispositif du groupe 1 mais doit, sauf cas particuliers décidés par le Premier ministre, être détenue à au moins 51 % par des investisseurs nationaux. Le décret n° 260/2026/ND-CP du 30 juin 2026 fixe les critères détaillés ; le ministère de la Science et de la Technologie confirme les entreprises du groupe 1, les entreprises du groupe 2 dont le capital total est égal ou supérieur à 6 000 milliards de VND et les entreprises de technologie stratégique, et les services provinciaux de la science et de la technologie confirment les fabricants de produits de haute technologie et les entreprises du groupe 2 de moindre taille. Un projet du ministère des Finances modifiant le décret n° 320/2025/ND-CP afin de mettre en œuvre ces taux a été présenté au Premier ministre le 31 juillet 2026.

Par ailleurs, l’article 12, paragraphe 2, point a), de la Loi sur l’impôt sur les sociétés continue de traiter l’application de hautes technologies figurant sur la liste prioritaire comme un secteur bénéficiant d’incitations, de sorte qu’un nouveau projet appliquant une technologie répertoriée peut prétendre à un taux de 10 % pendant 15 ans avec l’exonération temporaire de 4 plus 9 ans (article 13, paragraphe 1, point a)). La question de savoir si un système de serres, de culture in vitro ou d’élevage de précision constitue une technologie répertoriée est une question de fait, et l’investisseur doit obtenir la confirmation prévue par les nouvelles procédures ou conserver un dossier technique étayant son appréciation.

Les zones agricoles de haute technologie (khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao) sont maintenues. L’article 24 de la loi n° 133/2025/QH15 les définit comme des lieux de recherche appliquée, de production expérimentale, d’essai, de démonstration, d’incubation et de transfert de technologie dans l’agriculture, y autorise des bacs à sable réglementaires et confère au comité populaire provincial le pouvoir de décider de leur création, de leur extension et de leur modification ; les zones créées avant le 1er juillet 2026 sont maintenues, et les demandes de création reçues avant cette date sont instruites en application de la loi de 2008. Le décret n° 263/2026/ND-CP, en vigueur depuis le 1er juillet 2026, fixe six conditions de création (conformité à la planification régionale ou provinciale et quota d’utilisation des terres attribué ; raccordements aux transports, à l’électricité, à l’eau et aux télécommunications ; terres suffisantes et non morcelées ; équipements numériques et de laboratoire ; plans de financement et de dotation en personnel réalisables) et, selon les informations publiées, des aides aux projets implantés dans ces zones comprenant la priorité pour les missions scientifiques et technologiques de l’État, la prise en charge jusqu’à 100 % de certains frais de formation et d’enregistrement de propriété intellectuelle au Vietnam et une bonification d’intérêts de 70 % du taux du prêt, plafonnée à 8 % par an, pour les équipements et les lignes de production servant à commercialiser une haute technologie. En matière de CIT, un nouveau projet dans une zone agricole de haute technologie bénéficie d’un taux de 10 % pendant 15 ans avec quatre ans d’exonération et neuf ans à 50 % en vertu de l’article 13, paragraphe 1, point d), de la Loi sur l’impôt sur les sociétés, critère de localisation qui, contrairement à l’implantation dans un parc industriel, a survécu à la réforme de 2025 (FAQ 34).

Allègement du loyer foncier et aides financières en vertu du décret n° 57/2018/ND-CP

L’article 157, paragraphe 1, point a), de la Loi foncière permet d’exonérer ou de réduire la redevance d’utilisation du sol et le loyer foncier pour les terres utilisées à des fins de production et d’activité commerciale dans des secteurs ou des lieux bénéficiant d’incitations, et l’article 5, paragraphe 2, du décret n° 230/2025/ND-CP du 19 août 2025 prévoit que les exonérations et réductions accordées aux projets d’investissement agricole et rural des entreprises suivent la politique du Gouvernement relative à l’encouragement des investissements des entreprises dans l’agriculture et les zones rurales, à savoir le décret n° 57/2018/ND-CP du 17 avril 2018. Ce décret était toujours en vigueur au 16 octobre 2026. Il classe les projets agricoles relevant des secteurs d’activité énumérés à son annexe en trois niveaux selon leur localisation : le projet d’investissement agricole particulièrement encouragé dans une zone aux conditions extrêmement difficiles, le projet bénéficiant d’incitations dans une zone aux conditions difficiles, et le projet encouragé ailleurs en zone rurale.

Les conséquences en matière de loyer foncier prévues à l’article 6 en constituent la partie la plus précieuse. Un projet particulièrement encouragé est exonéré de loyer sur les terres et les surfaces en eau de l’État à compter de la date du bail, pour toute la durée de celui-ci ; un projet bénéficiant d’incitations est exonéré pendant les 15 premières années et paie 50 % pendant les 7 années suivantes ; un projet encouragé est exonéré pendant les 11 premières années et paie 50 % pendant les 5 années suivantes ; et une nouvelle petite ou moyenne entreprise agricole est exonérée pendant 5 ans et paie 50 % pendant les 10 années suivantes. Les terres affectées au logement des travailleurs et à certaines installations non agricoles des projets éligibles sont également exonérées. L’article 7 ajoute une aide au regroupement foncier : l’État verse à un projet particulièrement encouragé 20 % du loyer qu’il paie aux ménages et aux particuliers pendant les 5 premières années, et soutient un projet recevant des droits d’usage du sol à titre d’apport en capital pour une zone d’approvisionnement en matière première à hauteur de 50 millions de VND par hectare, dans la limite de 10 milliards de VND par projet. En vertu de la résolution n° 254/2025/QH15, une exonération pour toute la durée du bail ne nécessite pas de demande distincte, mais les exonérations pluriannuelles doivent être sollicitées avec le dossier de bail afin d’être inscrites (Loyer foncier, prix fonciers et résolution 254). Le décret n° 230/2025/ND-CP ajoute des réductions de loyer foncier pour les entreprises agricoles, sylvicoles et aquacoles qui emploient des travailleurs issus de minorités ethniques (50 % lorsqu’ils représentent de 30 % à moins de 50 % de l’effectif, exonération à partir de 50 %) et un allègement pour les preneurs dont les cultures ou le cheptel sont endommagés par une catastrophe naturelle ou un incendie.

Le décret prévoit également des aides financières, versées après l’investissement sur les budgets provinciaux et central : bonification d’intérêts sur les prêts commerciaux pendant une durée maximale de 8 ans pour les projets particulièrement encouragés, de 6 ans pour les projets bénéficiant d’incitations et de 5 ans pour les projets encouragés, sur des prêts représentant jusqu’à 70 % de l’investissement du projet (article 8) ; subventions pour la recherche, l’achat de technologie, les installations de culture in vitro et la production de variétés et de races (article 9) ; aides à la formation et au développement des marchés (article 10) ; aides aux usines de transformation, dont 60 % du coût des infrastructures et des équipements du projet dans la limite de 15 milliards de VND, sous réserve de conditions de valeur de production (article 11) ; aide de 5 milliards de VND par projet aux exploitations concentrées de bovins laitiers et de bovins à viande (article 12) ; et aides aux infrastructures rurales, dont 200 millions de VND par hectare pour les projets aquacoles d’au moins 5 hectares, dans la limite de 10 milliards de VND (article 13). L’aide est accordée par le comité populaire provincial après examen par le service provincial des finances et versée à hauteur de 70 % à la réception des ouvrages et de 30 % après le démarrage de l’exploitation. Le décret s’applique aux entreprises constituées en vertu de la Loi sur les entreprises, définition qui n’exclut pas les entreprises à capitaux étrangers, mais les fonds proviennent de budgets provinciaux limités, de sorte qu’un engagement écrit doit être obtenu avant d’investir. En outre, un décret de remplacement est en préparation : lors d’une réunion tenue le 31 mars 2026, le vice-Premier ministre a demandé au ministère des Finances, avec le MAE, de finaliser un projet qui prendrait en charge jusqu’à 30 % des coûts d’investissement, plafonnerait l’aide aux zones d’approvisionnement en matière première à 10 milliards de VND par projet et abaisserait le seuil d’investissement des projets de transformation aidés de 60 milliards de VND à 45 milliards de VND.

La TVA sur les produits agricoles et les intrants

La TVA influe sur les marges agricoles plus que tout autre impôt, et ses règles ont changé deux fois en six mois (TVA et facturation électronique). En vertu de l’article 5 de la loi n° 48/2024/QH15, telle que modifiée par la loi n° 149/2025/QH15 à compter du 1er janvier 2026, sont hors du champ de la TVA : les produits des cultures, des plantations forestières, de l’élevage, de l’aquaculture et de la pêche qui n’ont pas été transformés en d’autres produits ou n’ont subi qu’une transformation primaire ordinaire, lorsqu’ils sont vendus par l’organisation ou la personne qui les a produits ou capturés, ainsi qu’à l’importation (article 5, paragraphe 1) ; les races animales et les matériels de multiplication végétale (article 5, paragraphe 2) ; les aliments pour animaux et pour l’aquaculture (article 5, paragraphe 3) ; les services d’irrigation et de drainage, de labour et de hersage, de curage des canaux intraparcellaires et de récolte destinés à l’agriculture (article 5, paragraphe 6) ; et l’assurance des cultures, de l’élevage et les autres assurances agricoles (article 5, paragraphe 8).

Au stade commercial, la loi n° 149/2025/QH15 a rétabli, à compter du 1er janvier 2026, la règle selon laquelle une entreprise, une coopérative ou une union de coopératives qui achète des produits non transformés et les vend à une autre entreprise, coopérative ou union de coopératives n’est pas tenue de déclarer et de payer la TVA, mais peut déduire sa TVA d’amont ; entre le 1er juillet et le 31 décembre 2025, ces ventes avaient supporté un taux de 5 %. Les ventes de produits non transformés par une entreprise commerciale aux ménages, aux entreprises individuelles et aux consommateurs supportent un taux de 5 % (article 9, paragraphe 2, point d)). Les produits agricoles transformés, le bois et les pousses de bambou supportent le taux normal de 10 %, ramené à 8 % jusqu’au 31 décembre 2026 pour les biens non exclus. Les intrants supportent un taux de 5 % lorsqu’ils sont énumérés : engrais, minerais destinés à la production d’engrais, produits phytopharmaceutiques et stimulateurs de croissance pour le bétail (article 9, paragraphe 2, point b)) ; curage et terrassement de canaux et d’étangs agricoles, mise en culture, entretien et lutte contre les organismes nuisibles, ainsi que transformation primaire et conservation des produits agricoles (article 9, paragraphe 2, point c)) ; et machines et équipements spécialisés pour la production agricole tels que définis par le Gouvernement, ainsi que navires de pêche hauturière (article 9, paragraphe 2, point g)).

Il en résulte pour un producteur que la vente de ses propres produits non transformés est hors du champ de la TVA, de sorte que la TVA d’amont sur ses engrais, ses structures de serres, ses équipements et ses services imputables à ces produits n’est en principe pas déductible et constitue un coût ; la TVA d’amont imputable à des opérations taxables ou exportées est déductible, avec une répartition au prorata du chiffre d’affaires lorsque les intrants sont communs. Une entreprise qui ne fournit que des biens au taux de 5 % peut demander un remboursement lorsque la TVA d’amont non récupérée atteint 300 millions de VND après 12 mois ou quatre trimestres. La loi n° 149/2025/QH15 a également supprimé, à compter du 1er janvier 2026, la condition de la loi de 2024 selon laquelle le vendeur devait avoir déclaré et payé la TVA figurant sur les factures utilisées à l’appui d’une demande de remboursement, et a relevé de 200 millions de VND à 500 millions de VND le chiffre d’affaires annuel en deçà duquel les entreprises familiales et individuelles, dont de nombreux ménages agricoles, sont hors du champ de la TVA ; la loi n° 09/2026/QH16 et le décret n° 141/2026/ND-CP l’ont ensuite porté à 1 milliard de VND à compter du 1er janvier 2026.

Droits à l’importation, crédit, assurance et aides aux liaisons

Droits à l’importation. En vertu de l’article 16 de la loi n° 107/2016/QH13, les biens importés pour constituer les immobilisations d’un projet dans un secteur ou un lieu bénéficiant d’incitations, tels que les structures de serres, les systèmes de régulation climatique, les équipements d’irrigation, les entrepôts frigorifiques et les lignes de transformation qui ne sont pas produits dans le pays, sont exonérés de droits à l’importation sur la base d’une liste de biens exonérés notifiée aux douanes avant la première importation, et l’exonération est perdue, avec les droits et les intérêts, si les biens sont vendus ou détournés de leur destination (Douanes et droits à l’importation ; FAQ 37). L’investisseur doit vérifier, au regard du décret n° 96/2026/ND-CP et des règles douanières, que son activité agricole constitue un secteur bénéficiant d’incitations avant de se prévaloir de l’exonération, et que les variétés végétales et les races animales importées sont autorisées à l’importation en vertu des lois sur la production végétale et l’élevage.

Crédit. Le décret n° 55/2015/ND-CP relatif à la politique de crédit pour le développement agricole et rural, tel que modifié par le décret n° 116/2018/ND-CP et, à compter du 1er juillet 2025, par le décret n° 156/2025/ND-CP, permet aux établissements de crédit de prêter sans garantie jusqu’à 300 millions de VND aux particuliers et aux ménages, 500 millions de VND aux groupements coopératifs et aux entreprises familiales, 3 milliards de VND aux exploitants agricoles et 5 milliards de VND aux coopératives et unions de coopératives et, depuis le 1er juillet 2025, jusqu’à 70 % de la valeur d’un projet ou plan agricole biologique ou relevant de l’économie circulaire ; les règles modifiées en 2018 permettaient déjà aux clients porteurs de projets ou de plans d’agriculture de haute technologie d’emprunter sans garantie à hauteur de 70 % à 80 % de la valeur du projet. L’octroi de tout prêt reste une décision de crédit de la banque.

Assurance agricole. Le décret n° 58/2018/ND-CP prévoit le soutien de l’État aux primes d’assurance agricole, et le décret n° 346/2026/ND-CP du 5 septembre 2026, en vigueur depuis le 20 octobre 2026, porte le soutien maximal à 95 % de la prime pour les ménages pauvres et quasi pauvres, à 50 % pour les autres producteurs individuels et à 30 % pour les organisations de production agricole éligibles, catégorie qui couvre les entreprises, les groupements coopératifs, les coopératives et les unions de coopératives remplissant des conditions relatives aux liaisons de production, à la qualité des produits ou à l’application de la haute technologie. Il étend la couverture au-delà des produits énumérés (riz, caoutchouc, café, bovins, porcs, volailles, crevettes, pangasius et autres) à d’autres cultures, espèces et essences forestières clés, reconnaît les produits indiciels et laisse à chaque conseil populaire provincial le soin de fixer la zone, les bénéficiaires, les risques, les niveaux de soutien et la période dans la limite de son budget.

Liaisons. Le décret n° 98/2018/ND-CP soutient l’entreprise chef de file d’une liaison éligible avec des coopératives et des agriculteurs, au moyen d’aides au conseil, aux infrastructures, aux semences et aux intrants, à la formation et à l’emballage, dans les conditions décrites dans Transformation agroalimentaire, sécurité sanitaire des aliments, coopératives et agriculture contractuelle.

Comment constituer et faire valoir un dispositif d’incitations agricoles

1. Arrêter l’activité et la localisationClassez chaque source de revenus et vérifiez sur la liste gouvernementale en vigueur si la commune est une zone difficile ou extrêmement difficile, ou si le site se trouve dans une zone agricole de haute technologie.
2. Choisir le niveau de CIT le plus avantageuxComparez l’exonération, les taux de 10 % ou 15 % applicables pendant toute la durée de l’activité et tout dispositif applicable aux nouveaux projets ; l’article 12, paragraphe 1, de la Loi sur l’impôt sur les sociétés permet de retenir le niveau le plus avantageux pour les mêmes revenus.
3. Vérifier le statut de haute technologieSi le projet repose sur la haute technologie, vérifiez ses produits et technologies au regard des listes de 2026 et des critères du décret n° 260/2026/ND-CP, et inscrivez à l’échéancier la date d’expiration de tout certificat délivré sous l’empire de la loi de 2008.
4. Faire inscrire les incitations dans l’IRC et le bailFaites inscrire dans l’IRC les incitations en matière de CIT, de droits à l’importation et de loyer foncier ainsi que leur fondement juridique, et déposez la demande d’exonération de loyer foncier avec le dossier de bail.
5. Solliciter les aides du décret n° 57/2018/ND-CP avant d’investirDéposez le dossier de demande d’aide auprès du service provincial des finances et obtenez l’engagement écrit du comité populaire avant la construction des ouvrages, car le paiement intervient après leur réception.
6. Notifier la liste des biens exonérésNotifiez aux douanes la liste des immobilisations exonérées de droits avant la première importation, et maintenez les biens affectés au projet.
7. Tenir une comptabilité séparéeComptabilisez séparément les revenus exonérés, préférentiels et ordinaires ainsi que la TVA sur les opérations hors champ, à 5 % et à 10 %, afin de pouvoir justifier l’incitation et la position de TVA d’amont lors d’un contrôle.
8. Rester éligibleSurveillez la liste des zones, les conditions de transformation et les ratios d’emploi ; les montants indûment obtenus sont recouvrés avec des intérêts de retard.