Assurance sociale, assurance maladie et assurance chômage : les personnes assujetties, les taux de cotisation de 21,5 % et 10,5 %, les plafonds, les salariés étrangers, la contribution syndicale, le fonds des accidents du travail et le coût des retards de paiement

Trois régimes, quatre lois et un seul organisme collecteur

L’assurance obligatoire au Vietnam comporte trois volets, chacun régi par sa propre loi. L’assurance sociale couvre la maladie, la maternité, les accidents du travail et les maladies professionnelles, la retraite et les droits des survivants, en vertu de la loi n° 41/2024/QH15 sur l’assurance sociale, en vigueur depuis le 1er juillet 2025, et du décret n° 158/2025/ND-CP sur l’assurance sociale obligatoire. Le fonds des accidents du travail et des maladies professionnelles en fait partie, mais il est financé en vertu de la Loi sur la sécurité et la santé au travail. L’assurance maladie prend en charge les soins médicaux en vertu de la Loi sur l’assurance maladie n° 25/2008/QH12, modifiée en dernier lieu par la loi n° 51/2024/QH15, le taux étant fixé par le décret n° 188/2025/ND-CP. L’assurance chômage verse des prestations et une aide à la formation aux salariés vietnamiens qui perdent leur emploi, en vertu de la loi n° 74/2025/QH15 sur l’emploi, en vigueur depuis le 1er janvier 2026, qui a remplacé le chapitre relatif à l’assurance chômage de la Loi sur l’emploi de 2013.

La Sécurité sociale du Vietnam et ses agences provinciales recouvrent les trois au moyen d’un versement mensuel unique et d’un système unique de déclaration électronique, délivrent le carnet électronique d’assurance sociale et la carte d’assurance maladie, et versent la plupart des prestations. La contribution syndicale est recouvrée séparément pour le compte de la Confédération générale du travail du Vietnam. Du point de vue de l’employeur, les obligations consistent à immatriculer chaque salarié, à calculer le salaire de cotisation exact, à prélever la part salariale, à verser les deux parts à l’échéance, à traiter les demandes de prestations et à déclarer les changements.

Les personnes assujetties

Pour les salariés vietnamiens, l’assurance sociale et l’assurance maladie obligatoires s’appliquent aux salariés titulaires de contrats de travail d’un mois ou plus, quelle que soit la dénomination du contrat, et la loi de 2024 a étendu la couverture aux salariés à temps partiel dont le salaire mensuel atteint l’assiette minimale de cotisation. Les dirigeants d’entreprise rémunérés sont également couverts. Les salariés travaillant sous un contrat d’essai distinct sont exclus du régime (décret n° 158/2025/ND-CP). L’assurance chômage s’applique aux salariés vietnamiens titulaires de contrats de travail au sens de la loi n° 74/2025/QH15, sous réserve d’exceptions pour les salariés percevant déjà une pension de retraite et certaines autres personnes.

Pour les salariés étrangers, l’article 2, paragraphe 2, de la loi n° 41/2024/QH15 impose l’affiliation lorsque le salarié détient un permis de travail, un certificat d’exercice ou une dispense de permis de travail et travaille sous un contrat de travail de 12 mois ou plus conclu avec un employeur au Vietnam. Trois catégories sont exclues : les salariés mutés au sein d’un même groupe au sens des règles relatives aux travailleurs étrangers ; les salariés qui avaient atteint l’âge de la retraite prévu à l’article 169 du Code du travail lors de la signature du contrat ; et les cas dans lesquels une convention internationale à laquelle le Vietnam est partie en dispose autrement. La principale convention est l’accord de sécurité sociale conclu avec la République de Corée, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, en vertu duquel un salarié coréen détaché au Vietnam peut être exonéré des cotisations vietnamiennes pendant une durée maximale de 60 mois, prorogeable, sur présentation d’un certificat d’affiliation. Les salariés étrangers cotisent à l’assurance sociale et à l’assurance maladie aux mêmes taux que les salariés vietnamiens, mais ne sont pas couverts par l’assurance chômage (FAQ 56).

Un salarié étranger qui n’est pas couvert, par exemple au titre d’un contrat de 11 mois ou en tant que salarié détaché, reste soumis à l’impôt vietnamien sur le revenu des personnes physiques, et l’employeur demeure responsable des accidents du travail en vertu du Code du travail. L’assurance maladie privée est de toute façon la norme pour les expatriés, car les prestations du régime public sont conçues autour du système hospitalier public vietnamien.

Les taux de cotisation

La cotisation patronale d’assurance sociale de 17,5 % se compose de 3 % au fonds de maladie et de maternité, de 14 % au fonds de retraite et de survivants, et de 0,5 % au fonds des accidents du travail et des maladies professionnelles ; le décret n° 158/2025/ND-CP autorise un taux réduit de 0,3 % pour les employeurs des secteurs à haut risque qui remplissent des conditions de sécurité prescrites et en font la demande. Le salarié cotise à hauteur de 8 % au fonds de retraite et de survivants. L’assurance maladie représente 4,5 % du salaire de cotisation en vertu du décret n° 188/2025/ND-CP, dont deux tiers (3 %) à la charge de l’employeur et un tiers (1,5 %) à la charge du salarié ; la loi autorise jusqu’à 6 %. L’assurance chômage est de 1 % à la charge de l’employeur et de 1 % à la charge du salarié, soit le maximum légal prévu à l’article 33 de la loi n° 74/2025/QH15, fixé à 1 % par le décret n° 374/2025/ND-CP, avec un soutien de l’État sur le budget.

Les totaux sont donc de 21,5 % à la charge de l’employeur et de 10,5 % à la charge du salarié pour un salarié vietnamien, et de 20,5 % et 9,5 % pour un salarié étranger affilié au régime. Les employeurs acceptent parfois de prendre en charge la part salariale des cadres supérieurs ; cela est permis, mais le montant pris en charge constitue un revenu imposable supplémentaire du salarié.

Le salaire de cotisation, le plancher et les plafonds

En vertu de l’article 31 de la loi n° 41/2024/QH15, le salaire mensuel sur lequel les cotisations sont versées pour un salarié sous contrat de travail comprend le salaire afférent à l’emploi ou à la fonction, les indemnités salariales et les autres compléments convenus dans le contrat et versés régulièrement à chaque période de paie. Le décret n° 158/2025/ND-CP exclut les compléments qui dépendent de la productivité, des performances ou de la qualité du travail ou qui varient en fonction de celles-ci, et les avantages sociaux mentionnés séparément dans le contrat restent hors de l’assiette. Le salaire de cotisation ne peut être inférieur au niveau de référence en vertu de l’article 31 de la loi n° 41/2024/QH15 et, comme le salaire contractuel ne peut être inférieur au salaire minimum régional (Code du travail, articles 90 et 91), il ne peut en pratique être inférieur au salaire minimum régional applicable au lieu de travail.

Le plafond de l’assurance sociale et de l’assurance maladie est de 20 fois le niveau de référence. Tant que le salaire de base du secteur public existe, le niveau de référence lui est égal ; le décret n° 161/2026/ND-CP a relevé le salaire de base de 2 340 000 VND à 2 530 000 VND à compter du 1er juillet 2026, de sorte que le plafond est passé de 46 800 000 VND à 50 600 000 VND par mois. Le plafond de l’assurance chômage est de 20 fois le salaire minimum régional, soit 106 200 000 VND en région I en 2026. À compter du 1er janvier 2027, le plafond de l’assurance chômage en région I passe à 114 000 000 VND (20 × 5 700 000). Pour un salarié très bien rémunéré, les plafonds font fortement baisser le coût de l’assurance en pourcentage à mesure que le salaire augmente, ce qui explique pourquoi les exemples de coût employeur figurant dans Salaires, salaire minimum et paie diffèrent autant entre un salarié local et un salarié expatrié.

La contribution syndicale et le fonds des accidents du travail

Indépendamment des assurances, toute entreprise et organisation qui emploie du personnel doit acquitter une contribution syndicale de 2 % de la masse salariale servant d’assiette aux cotisations d’assurance sociale obligatoire, qu’un syndicat de base ait été constitué ou non. La contribution est instituée par la loi n° 50/2024/QH15 sur les syndicats, en vigueur depuis le 1er juillet 2025, et par le décret n° 105/2026/ND-CP, en vigueur depuis le 16 mai 2026, qui impose le paiement au plus tard le dernier jour du mois suivant (trimestriellement ou par cycle de production pour les entreprises agricoles, forestières, halieutiques et salinières enregistrées), autorise une suspension d’au plus 12 mois et, après une suspension, une réduction d’au plus 20 % pendant au plus six mois pour les entreprises en difficulté, et n’admet l’exonération qu’en cas de dissolution ou de faillite (FAQ 60). Lorsqu’un syndicat de base existe, une partie de la contribution lui est reversée pour financer ses activités. La contribution est distincte des cotisations que les membres du syndicat versent personnellement. Le paiement est effectué auprès de la fédération du travail de la province ou de la zone industrielle ; le défaut de paiement est poursuivi par le syndicat par l’intermédiaire de l’inspection du travail et, en principe, des tribunaux. La structure syndicale elle-même est traitée dans Règlement intérieur du travail, syndicats et conflits.

Le fonds des accidents du travail et des maladies professionnelles est financé par la cotisation patronale de 0,5 % et verse des prestations au titre des accidents du travail et des maladies professionnelles, y compris les accidents de trajet, et soutient la prévention. L’employeur demeure directement responsable, en vertu de la Loi sur la sécurité et la santé au travail, des premiers secours, des frais médicaux non couverts par l’assurance maladie et du salaire intégral pendant le traitement, ainsi que de l’indemnisation lorsque l’employeur a commis une faute, de sorte que le fonds ne remplace pas l’assurance propre de l’employeur pour les incidents graves.

Payer à l’échéance, et ce qui se passe si l’employeur ne le fait pas

En vertu de l’article 34, paragraphe 4, de la loi n° 41/2024/QH15, l’employeur qui cotise mensuellement doit verser les cotisations du mois au plus tard le dernier jour du mois suivant : les cotisations d’octobre sont dues au plus tard le 30 novembre. L’immatriculation d’un nouveau salarié doit intervenir dans un délai de 30 jours à compter de son assujettissement au régime (article 28), et les changements de salaire ou de situation doivent être déclarés sans délai afin que l’assiette reste exacte.

La loi de 2024 distingue le retard de paiement (article 40) de la fraude (article 41), qui comprend le défaut d’immatriculation des salariés, la déclaration d’un salaire inférieur au salaire réel et le prélèvement de la part salariale sans reversement. Les deux entraînent des intérêts de 0,03 % par jour sur le montant impayé, et l’employeur doit également régler les arriérés. Le décret n° 283/2026/ND-CP, qui a remplacé le décret n° 12/2022/ND-CP le 10 septembre 2026, fixe des amendes de 12 % à 15 % du montant en cas de retard de paiement et de 18 % à 20 % en cas de fraude, plafonnées à 75 millions de VND pour une personne physique ; en vertu de l’article 7 du décret, les amendes applicables aux organisations sont le double de celles applicables aux personnes physiques. Le défaut d’immatriculation des salariés est sanctionné en fonction du nombre de salariés concernés. La fraude au-delà des seuils prévus à l’article 216 du Code pénal constitue une infraction pénale pour l’entreprise et les personnes physiques responsables. Les mauvais payeurs perdent également le bénéfice des distinctions de l’État et peuvent être nommément désignés par la Sécurité sociale du Vietnam, et un employeur qui a des cotisations impayées ne peut mener à terme une dissolution (chapitre 8).