Información y obligaciones continuas de un proyecto de inversión: los informes trimestrales y anuales, su contenido, los ajustes, la suspensión, las inspecciones y las sanciones

Por qué importa el régimen de información

Un certificado de registro de inversión abre una relación continuada con la autoridad de registro de inversiones, en lugar de cerrar un procedimiento. El artículo 47 de la Ley de Inversiones y el artículo 94 del Decreto n.º 96/2026/ND-CP exigen que la organización que ejecuta un proyecto informe sobre él trimestral y anualmente, y la autoridad utiliza esos informes para comprobar que el capital se aporta conforme al calendario del IRC, que el proyecto cumple su calendario, que siguen cumpliéndose las condiciones de los incentivos y que las cifras de personal y de suelo coinciden con lo aprobado. Los informes son también la base probatoria cuando la autoridad examina un ajuste, una prórroga o una extinción con arreglo al artículo 36, y la Oficina de Estadística los utiliza para las estadísticas nacionales de inversión extranjera. Los inversores que consideran la información como algo opcional comprueban que el historial juega en su contra cuando necesitan algo, y que una laguna inexplicada en los informes es lo primero por lo que pregunta un equipo de inspección.

Cómo se elaboran las cifras

Los formularios de los informes son normalizados y se cumplimentan en línea en la cuenta creada al expedirse el IRC. Las cifras deben cuadrar con las cuentas de la sociedad, sus declaraciones tributarias, sus declaraciones aduaneras, sus informes laborales y sus declaraciones estadísticas, porque las autoridades las contrastan y porque la incoherencia entre el informe de inversión y la declaración tributaria es un conocido detonante de inspecciones. El capital desembolsado es el capital efectivamente aportado o dispuesto, acreditado mediante los extractos de la cuenta de capital de inversión y el registro del préstamo ante el Banco Estatal, no el capital comprometido. Los empleados se cuentan al cierre del trimestre. Los impuestos pagados son los importes ingresados en el período. La mayoría de las sociedades encomiendan la tarea al departamento financiero y la preparan junto con las declaraciones tributarias trimestrales, que vencen a finales del mismo mes, de modo que un único conjunto de cifras alimenta ambas.

Cambios, suspensión y transmisión

Cualquier cambio del contenido principal del IRC, incluidos el inversor, la denominación o los objetivos, la escala, el capital o su calendario, la ubicación o la superficie de terreno, la duración o el calendario de ejecución, debe realizarse mediante el ajuste del certificado con arreglo al artículo 33 antes de que el cambio surta efecto; el expediente de ajuste reproduce la solicitud original respecto del elemento modificado, y la autoridad resuelve en un plazo de diez días hábiles para la mayoría de los ajustes. Un proyecto puede suspenderse, pero el inversor debe notificarlo antes por escrito (artículo 35); la suspensión computa en el calendario de ejecución salvo que se apruebe una prórroga, y la ley limita a 24 meses el período total de prórroga del calendario de ejecución, con excepciones por fuerza mayor, retraso del Estado en la entrega del suelo y algunos otros motivos tasados. La transmisión de la totalidad o de parte de un proyecto a otro inversor se rige por el artículo 34 y en la práctica adopta la forma de una transmisión de la sociedad, con el registro del artículo 21 del nuevo inversor cuando la participación extranjera cruza un umbral y el impuesto del 2 % sobre el importe bruto que paga un vendedor societario extranjero (capítulo 8).

Inspecciones y consecuencias del incumplimiento

El Departamento de Hacienda inspecciona los proyectos periódicamente y cuando existen indicios, habitualmente junto con las autoridades tributarias, laborales, de medio ambiente y de construcción, a partir del IRC, de los informes de inversión, de los extractos de la cuenta de capital y de los documentos del suelo. Los informes de inversión tardíos u omitidos dan lugar a multas administrativas conforme al decreto del Gobierno sobre sanciones administrativas en materia de planificación e inversión, que oscilan entre unos pocos millones y decenas de millones de dong por infracción, y un patrón de incumplimiento de la obligación de informar queda registrado en contra de la sociedad en cualquier solicitud posterior de ajuste, prórroga o incentivo. Más grave aún, un proyecto con 24 meses de retraso respecto del calendario de su IRC sin prórroga aprobada puede extinguirse con arreglo al artículo 36, a un proyecto que no ha cumplido su calendario de aportación de capital pueden denegársele incentivos o una prórroga, y los incentivos aplicados a un proyecto que ya no cumple sus condiciones se recuperan con intereses de demora. La información es el modo de demostrar a la autoridad que un retraso se notificó y se explicó, y un inversor que presenta una notificación de retraso motivada antes de que venza el hito se encuentra en una posición mucho más sólida que uno que da explicaciones después.