Báo cáo và nghĩa vụ định kỳ của dự án đầu tư: báo cáo hằng quý và hằng năm, nội dung báo cáo, điều chỉnh, ngừng hoạt động, thanh tra, kiểm tra và xử phạt

Vì sao chế độ báo cáo quan trọng

Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư mở ra mối quan hệ liên tục với cơ quan đăng ký đầu tư chứ không khép lại một thủ tục. Điều 47 Luật Đầu tư và Điều 94 Nghị định số 96/2026/NĐ-CP yêu cầu tổ chức thực hiện dự án báo cáo về dự án hằng quý và hằng năm, và cơ quan có thẩm quyền sử dụng các báo cáo đó để kiểm tra việc góp vốn có đúng tiến độ trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hay không, dự án có đúng tiến độ hay không, các điều kiện hưởng ưu đãi có còn được đáp ứng hay không và số liệu về lao động, đất đai có khớp với nội dung đã được chấp thuận hay không. Các báo cáo cũng là cơ sở chứng cứ khi cơ quan có thẩm quyền xem xét việc điều chỉnh, gia hạn hoặc chấm dứt hoạt động theo Điều 36, và Cục Thống kê sử dụng các báo cáo này cho thống kê quốc gia về đầu tư nước ngoài. Nhà đầu tư coi việc báo cáo là không bắt buộc sẽ nhận thấy hồ sơ báo cáo bất lợi cho mình khi cần đề nghị điều gì đó, và khoảng trống không được giải thích trong các báo cáo là vấn đề đầu tiên đoàn thanh tra, kiểm tra hỏi đến.

Cách tổng hợp số liệu

Biểu mẫu báo cáo được chuẩn hóa và được hoàn thành trực tuyến trên tài khoản được tạo khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Số liệu cần khớp với sổ sách kế toán, tờ khai thuế, tờ khai hải quan, báo cáo lao động và báo cáo thống kê của doanh nghiệp, vì các cơ quan có thẩm quyền đối chiếu chéo và vì sự không thống nhất giữa báo cáo đầu tư và tờ khai thuế là dấu hiệu phổ biến dẫn đến thanh tra, kiểm tra. Vốn đầu tư thực hiện là vốn thực tế đã góp hoặc đã giải ngân, được chứng minh bằng sao kê tài khoản vốn đầu tư và đăng ký khoản vay với Ngân hàng Nhà nước, không phải vốn cam kết. Số lao động được tính tại thời điểm cuối quý. Số thuế đã nộp là số tiền đã nộp trong kỳ. Phần lớn doanh nghiệp giao nhiệm vụ này cho bộ phận tài chính và chuẩn bị cùng với tờ khai thuế quý, vốn có thời hạn nộp vào cuối tháng đó, để một bộ số liệu được sử dụng cho cả hai.

Thay đổi, ngừng hoạt động và chuyển nhượng

Mọi thay đổi về nội dung chủ yếu của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, bao gồm nhà đầu tư, tên hoặc mục tiêu, quy mô, vốn hoặc tiến độ góp vốn, địa điểm hoặc diện tích đất, thời hạn hoặc tiến độ thực hiện, phải được thực hiện bằng việc điều chỉnh Giấy chứng nhận theo Điều 33 trước khi thay đổi có hiệu lực; hồ sơ điều chỉnh tương ứng với hồ sơ ban đầu đối với nội dung thay đổi, và cơ quan có thẩm quyền quyết định trong thời hạn mười ngày làm việc đối với phần lớn trường hợp điều chỉnh. Dự án có thể ngừng hoạt động, nhưng nhà đầu tư phải thông báo bằng văn bản trước (Điều 35); thời gian ngừng hoạt động được tính vào tiến độ thực hiện dự án, trừ trường hợp được chấp thuận gia hạn, và tổng thời gian gia hạn tiến độ thực hiện dự án bị Luật giới hạn không quá 24 tháng, trừ trường hợp bất khả kháng, Nhà nước chậm bàn giao đất và một số căn cứ khác được liệt kê. Việc chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án cho nhà đầu tư khác thực hiện theo Điều 34 và trên thực tế thường dưới hình thức chuyển nhượng doanh nghiệp, kèm việc nhà đầu tư mới đăng ký theo Điều 21 khi tỷ lệ sở hữu nước ngoài vượt ngưỡng và mức thuế 2% trên tổng giá chuyển nhượng đối với bên bán là doanh nghiệp nước ngoài (Chương 8).

Thanh tra, kiểm tra và hậu quả của việc không tuân thủ

Sở Tài chính kiểm tra dự án định kỳ và khi có dấu hiệu vi phạm, thường phối hợp với cơ quan thuế, lao động, môi trường và xây dựng, làm việc dựa trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, các báo cáo đầu tư, sao kê tài khoản vốn và giấy tờ về đất đai. Báo cáo đầu tư chậm hoặc không báo cáo bị phạt vi phạm hành chính theo nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư, với mức phạt từ vài triệu đến vài chục triệu đồng cho mỗi hành vi vi phạm, và việc thường xuyên không báo cáo là điểm trừ được ghi nhận đối với doanh nghiệp trong mọi hồ sơ đề nghị điều chỉnh, gia hạn hoặc hưởng ưu đãi sau này. Nghiêm trọng hơn, dự án chậm 24 tháng so với tiến độ trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư mà không được chấp thuận gia hạn có thể bị chấm dứt hoạt động theo Điều 36, dự án không đáp ứng tiến độ góp vốn có thể bị từ chối ưu đãi hoặc gia hạn, và ưu đãi đã hưởng cho dự án không còn đáp ứng điều kiện sẽ bị truy thu kèm tiền chậm nộp. Báo cáo là cách để chứng minh với cơ quan có thẩm quyền rằng việc chậm tiến độ đã được thông báo và giải trình, và nhà đầu tư nộp thông báo chậm tiến độ kèm lý do trước khi đến mốc tiến độ có vị thế mạnh hơn nhiều so với nhà đầu tư giải trình sau đó.