Les rapports et obligations permanentes d’un projet d’investissement : rapports trimestriels et annuels, contenu, modifications, suspension, inspections et sanctions

Pourquoi le régime des rapports compte

Un certificat d’enregistrement de l’investissement ouvre une relation continue avec l’autorité d’enregistrement de l’investissement plutôt qu’il ne clôt une procédure. L’article 47 de la Loi sur l’investissement et l’article 94 du décret n° 96/2026/ND-CP imposent à l’organisation qui réalise un projet d’en rendre compte chaque trimestre et chaque année, et l’autorité utilise ces rapports pour vérifier que le capital est apporté selon le calendrier de l’IRC, que le projet respecte son calendrier, que les conditions des incitations sont toujours remplies et que les chiffres relatifs à la main-d’œuvre et au foncier correspondent à ce qui a été approuvé. Les rapports constituent également la base de preuve lorsque l’autorité examine une modification, une prorogation ou une résiliation au titre de l’article 36, et l’Office de la statistique les utilise pour les statistiques nationales de l’investissement étranger. Les investisseurs qui considèrent les rapports comme facultatifs constatent que le dossier joue contre eux le jour où ils ont besoin de quelque chose, et qu’une lacune inexpliquée dans les rapports est la première question posée par une équipe d’inspection.

L’établissement des chiffres

Les formulaires de rapport sont normalisés et se remplissent en ligne dans le compte créé lors de la délivrance de l’IRC. Les chiffres doivent concorder avec les comptes de la société, ses déclarations fiscales, ses déclarations en douane, ses rapports sociaux et ses déclarations statistiques, car les autorités procèdent à des recoupements et une incohérence entre le rapport d’investissement et la déclaration fiscale est un déclencheur de contrôle reconnu. Le capital décaissé s’entend du capital effectivement apporté ou tiré, attesté par les relevés du compte de capital d’investissement et l’enregistrement du prêt auprès de la Banque d’État, et non du capital engagé. Les salariés sont comptés à la fin du trimestre. Les impôts payés sont les montants versés au cours de la période. La plupart des sociétés confient cette tâche à la direction financière et la préparent en même temps que les déclarations fiscales trimestrielles, qui tombent à la fin du même mois, afin qu’un seul jeu de chiffres alimente les deux.

Modifications, suspension et cession

Tout changement des éléments principaux de l’IRC, notamment l’investisseur, la dénomination ou les objectifs, l’envergure, le capital ou son calendrier, la localisation ou la superficie, la durée ou le calendrier de réalisation, doit être opéré par une modification du certificat au titre de l’article 33 avant sa prise d’effet ; le dossier de modification reprend la demande initiale pour l’élément modifié, et l’autorité statue dans un délai de dix jours ouvrables pour la plupart des modifications. Un projet peut être suspendu, mais l’investisseur doit d’abord adresser une notification écrite (article 35) ; la suspension s’impute sur le calendrier de réalisation sauf prorogation approuvée, et la durée totale de prorogation du calendrier de réalisation est plafonnée par la loi à 24 mois, sauf en cas de force majeure, de retard de l’État dans la remise des terres et de quelques autres motifs énumérés. La cession de tout ou partie d’un projet à un autre investisseur relève de l’article 34 et prend en pratique la forme d’une cession de la société, avec l’enregistrement du nouvel investisseur au titre de l’article 21 lorsque la participation étrangère franchit un seuil et l’impôt de 2 % sur le produit brut d’un cédant étranger personne morale (chapitre 8).

Inspections et conséquences des manquements

Le Service provincial des finances inspecte les projets périodiquement et sur indice, habituellement conjointement avec les administrations fiscale, du travail, de l’environnement et de la construction, à partir de l’IRC, des rapports d’investissement, des relevés du compte de capital et des documents fonciers. Les rapports d’investissement tardifs ou manquants exposent à des amendes administratives en vertu du décret du Gouvernement relatif aux sanctions administratives dans le domaine de la planification et de l’investissement, de l’ordre de quelques millions à plusieurs dizaines de millions de dongs par infraction, et un défaut répété de rapport constitue un antécédent consigné qui pèse contre la société lors de toute demande ultérieure de modification, de prorogation ou d’incitation. Plus grave, un projet accusant 24 mois de retard sur le calendrier de son IRC sans prorogation approuvée peut être résilié en vertu de l’article 36, un projet qui n’a pas respecté son calendrier d’apport en capital peut se voir refuser des incitations ou une prorogation, et les incitations revendiquées pour un projet qui ne remplit plus ses conditions sont recouvrées avec des intérêts de retard. Les rapports sont le moyen de démontrer à l’autorité qu’un retard a été notifié et expliqué, et un investisseur qui dépose une notification de retard motivée avant l’échéance du jalon est dans une position bien plus solide que celui qui s’explique après coup.